※ [本文转录自 tax 看板] 作者: smartlai (全身而退王) 标题: [转录]超级综合所得税讲座-第二章 时间: Fri May 16 17:58:34 2008 ※ [本文转录自 smartlai 信箱] 作者: [email protected] ([email protected]) 标题: 超级综合所得税讲座-第二章 时间: Fri May 16 17:57:34 2008 作者: smartlai (doggyman!) 看板: smartlai 标题: 超级综合所得税讲座-第二章 时间: Wed Apr 30 19:57:15 2008 第二章 十类所得 事隔多年(?)，我们终於可以继续来写这篇文章，听说明天是五月一号是吧XDDD 这绝对不是世界树很高很难爬的关系，因为最近杂事不少，刚好到4/30才告一段落。 我们上一章谈过了所得税的基础之後，我们现在来谈十类所得。 我一定是疯了才会想要在一口气谈完十类所得。 简单回顾一下十类所得是哪些： 一、营利所得 二、执行业务所得 三、薪资所得 四、利息所得 五、租赁及权利金所得 六、自力耕作、渔牧林矿所得 七、财产交易所得 八、竞技、竞赛及机会中奖之奖金或给与 九、退职所得 十、其他所得 好，开始了！ 一、营利所得 营利所得一般人会遇到两个最常见的状况，我也只谈这两个状况， 真的要详谈的话，天都黑了，地球都转好几圈了。 A.小规模营业人的营利所得 我猛然发现我竟然要从营业税开始谈，我开始後悔写这一系列的文章了。XD 所谓的小规模营业人呢，并不是小龟开了一家店就叫做小龟营业人 是指每月营业额在20万以下的营业人。 请不要觉得20万很多，20万不是指净利，是指营业收入还没扣成本、费用等等。 (完了，我这什麽都要解释的个性，天真的会黑，地球真的在转) 这样的营业人有个特色，不是指长相的特色，而是指不用开发票。 他们要缴的营业税不由发票金额决定，而由国税局依法擅自决定。 这时候我想大家都失去耐心了，已经很多人打算写信骂营业税关我屁事了。 但是我也是一两个不愿意，因为小规模营业人的营利所得要从营业税推起。 全年营业税 除以 营业税税率＝全年的营业收入 (这行只是税额计算的反推)(小规模营业税税率是1%) 全年营业收入X纯益率＝营利所得 (纯益率一般是6%) (也就是说94%都可以算成本) (听起来很优惠) 所以作小生意的人，或者是网拍的卖家，都会遇到这个计算过程。 除了每三个月收到国税局的营业税单之外，还要算五月份报税的营利所得喔！ B.股利所得 虽然两税合一也已经满多年了， 但是还是有很多人误以为股利可以计入投资储蓄特别扣除额。 本人在这里大声呼吁，是不能计入的。 会有这种误解的人，应该是经历过两税合一前的年代，所以年纪应该满大的。 为了装年轻，请不要再误解下去。 进入正题。 买股票的人会收到股利，股利上面会有几个金额。 「股利总额」、「可扣抵税额」、「股利净额」 这三个金额和报税是有关系的。 我们没有空对两税合一的原则做个详细解说， 你们也不想学，只想知道这三个金额怎麽用来报税吧。 如果真的想知道两税合一的运作，等世界树的迷宫出3代的话，我会写的。 算了，虽然不想讲还是简单讲一下，不然世界树的迷宫不出3代怎麽办。 两税合一就是营利事业所得税和综合所得税合为一体， 多数人认为，公司赚到了一笔钱，课徵了营所税，分给股东之後，又课徵综所税。 一头牛扒两次皮，很不合理。 所以两税合一制度， 就是把牛先扒皮，然後再让你穿上去， 虽然你穿牛的皮很奇怪，但是感觉好像比较公平，心情也比较好。 也就是说公司赚了320元之後，缴了20元的裞，然後分给你300元， 然後你要缴税的时候，公司缴的20元是可以让你抵税的， 实际上公司并没缴税，只是帮你预缴。 这就是两税合一最基本的观念， 然後至於运作起来为什麽那麽复杂，还是等世界树的迷宫出3代我再解释。 上面的例子，320元叫作股利总额，20元叫做可扣抵税额，300元叫作股利净额。 这就是买股票後收到股利凭单上面的三个主要数字。 股利净额300元，就代表你手上现金多了300。 可扣抵税额20元，你的应纳税额就会少20元。 股利总额320元，代表你报税的时候营利所得这个项目要报320元。 我们来假设一下你的税率如果是6%会发生什麽事： 320x6%=19 你有20元抵税权，所以可以获得退税1元。 我们来假设一下你的税率如果是40%会发生什麽事： 320x40%=128 你有20元抵税权，所以还要再缴税108元。 好，营利所得讲完了， 最後的叮咛是，请务必记得股利是营利所得，不是利息所得。 有这种误解的人年纪都很大，请想尽办法装年轻。 关於可扣抵税额，请回顾一下三个基本公式，也有助於理解的。 股利总额加在第一个公式，可扣抵税额用在第三个公式。 二、执行业务所得 好，我们好不容易进入的十类所得的第二类。 大家很高兴吧，我也很高兴。 因为执行业务所得不讲，跳过去，就像跳跳虎一样的跳过去。 为什麽一篇号称超级无敌海景佛跳墙综合所得税讲座的文章要跳过执行业务所得？ 执行业务所得都是"执行业务者"在赚的， 执行业务者简单来讲是赚取收入的方式比较特别。 像是医师，律师，会计师，传销业者的某种收入，演艺人员，跳跳虎(?)这一类的职业。 他们报税各自有不同的规定，所以讲也讲不全，广大的上班族也不想学，就跳过去吧。 不过这里提个重点， 个人稿费、版税、乐谱、作曲、编剧、漫画、讲演之钟点费等收入，在18万以内免税。 喜欢创作的版友，请向发钱的公司争取把这些收入列为执行业务所得， 而不要列为薪资所得。(当然，某些状况是财政部有解释令明文规定要算在哪一类的) 18万的免税差别也是不小的。 三、薪资所得 好，光阴似箭，岁月还是似箭，很快的我们到了十类所得的第三类。 大家很高兴吧，我也很高兴。 跳过。 那边那位准备写信骂我的版友请冷静下来， 「这算什麽三小超级综合所得税讲座」正在打的这句话也先删掉。 薪资所得可以说是一定要诚实申报的所得， 讲解的时候可以跳过，缴税的时候却是怎麽样也跳不过， 既然逃不掉，还真的没有什麽好敎的。 不过这里也提个重点， 加班费在特定时数内是免税的。特定时数是什麽呢？ 依劳基法的规定，男工是每日3小时，每月46小时，女工是每日2小时，每月24小时。 但是不管有没有加班都领加班费的话，那种就不是真正合法的加班费， 只是把薪资换个名目而已，不适用免税规定。 顺便一提，伙食津贴每月在1800以内免税。 四、利息所得 简单讲就是钱存在银行赚到的利息。 有储蓄投资特别扣除额27万。 但是要注意的是，「免税」和「扣除」是不一样的。 免税就不用报税，完全不用管他。 但是扣除还是要报税，有报才能扣，没报就算漏报喔。 例如我的利息是5万，我就要申报利息所得5万，然後储蓄投资特别扣除额再扣5万。 一来一回还是利息还是不用缴税。 但是一定要申报还有别的理由，我们讲到扣除额的时候会详谈。 五、租赁所得及权利金所得 版友应该没有人在收权利金所得吧，有的话请让我分一杯羹。(真的是开玩笑的) 所以我们针对租赁所得谈。 台湾喜欢买楼收租的人意外的多，税版的大量月经文都在问租赁所得的问题。 这些争议细节我们等到谈房屋租金支出再谈。 我们只要知道，租赁所得是可以扣成本的，有两种方法。 1.提出证据，证明你为了赚取租金收入付出了多少成本。 2.不用提证据，直接扣除43%当作成本。(也就是57%是收入) 大部分人当包租公，哪有空去收集什麽单据报税， 当然都是选择直接扣43%，省时省力。 不过我还是简单提一下，可以当出租成本的有下列这几种： 房屋折旧、修理费、地价税、房屋税及其附加捐、 以出租财产为标的物的保险费、向金融机构借款购屋出租所支付的利息等等。 如果你有精力去收集这些单据，并且可以扣的金额还超过43%，倒也是值得一试啦。 六、自力耕作、渔、牧、林、矿之所得 跳过。(我今天跳的好酸) 跳过还是要讲原因，原因并不是从事这些工作的人越来越少， 而是这些收入100%可以当作成本扣除，也就是不用缴税的意思。 请努力加入自耕农的行列。 (但不代表农渔产品公司不用缴税喔，别误解了。) 七、财产交易所得 我国的财产交易其实非常诡异。 证券交易是免税的(或说停徵)。 土地交易是单独挑出来课土地增值税的。 而房屋交易则是算入综合所得税。 一样都是财产交易，但课税的方法却大不相同， 买卖房地就要分别学会土地增值税和综合所得税的申报，难怪大家宁愿找代书。 好，我们停止抱怨，针对房屋交易来谈吧。 1.收入报多少金额？ 房屋交易会拿到契税的税单，税单上会有房屋现值，就报这个金额。 2.有什麽可以扣除吗？ 其实这里和前述的租赁所得很像。 A.提出成本费用的证明，就可以扣除。 B.根据财产交易所得标准扣除一定的百分比。 96年度的话，台北市是29%当做收入，高雄市是19%当做收入。(比例依所在地不同) 例如在台北市的房屋，现值20万，财产交易所得就是58,000。 关於房屋买卖有两件很特别的事，一个叫作「盈亏互抵」，另一个叫做「重购退税」 房屋买卖的「盈亏互抵」我们在特别扣除额那章的时候才谈。 (这时候你要怀疑我什麽时候才要写我也可以理解啦) 重购退税现在就告诉你，很棒吧。 故事是这样的，很多时候，我们卖房子并不是为了赚取收入，是为了买更大的房子。 这时候如果针对我们卖房子拿到的现金课税，是不是很不合理？ 那笔钱我要拿来买大房子耶，怎麽被国税局拿走一部份了，浑球！ 重购退税就是国税局不想被你骂浑球而设计出来的制度。 只要你能够证明你是拿来买大房子，这个税就退还你。 重购退税要符合下列的条件 A.要个人自用住宅。不然建商一直用个人名义买卖房子退税不就赚翻了。 B.卖房子和买房子的时间相差要在两年以内。先买後卖，或者先卖後买倒是无所谓。 C.买的房子要比卖的房子贵。也就是说卖房子的收入要全部用来买房子，不能剩下。 八、竞技、竞赛及机会中奖之奖金或给与 这个诈骗集团很爱用喔，不过现在也用到烂了没人会上当吧。 这个类别最主要的区别在於是不是政府举办。 1.我参加某大公司举办的抽奖抽中了一台车！ 这不是政府举办的，这个时候你确实是要先缴一部份的税当作扣缴。 等到五月份报税时再根据我们的三号公式多退少补。 2.我买公益彩券撞到了头、不是，说错了，是中了头奖！ 这是政府举办的中奖，这时候政府会直接在奖金里面扣走20%。 这不是扣缴，这20%就把税缴清了，也不用再报税了。很棒吧。 哪里很棒？超棒的啊！ 报税的话，最高税率是40%耶，现在20%就解决了，不棒吗？超棒的啊！ 九、退职所得 传说中的退休金！这就是传说中的退休金了！ 根据你领退休金的方法，减免的额度也不同。 1.分期领取者：可减除697,000元之後为为所得额。(简单讲697,000内免税) 2.一次领取者：分三段计算。 年资x161,000元以内 以0元计 年资x161,000元以上 至 年资x322,000以内 折半计 年资x322,000以上者 全额计 Ex：某君服务满20年，领取一次退休金800万，此时： 20年x161,000=322万 20年x322,000=644万 800万＝322万+322万+156万 800万┌322万以内 322万 x0= 0元 ├322万到644万 322万折半=161万 └644万以上 156万全额=156万 合计申报金额＝317万 (退职所得就这样了。) 十、其他所得 这可是国税局大绝招了，也就是说无法归类在前面九类的所得， 然後国税局又很想课你的税的话，就会归在其他所得。 例如直销的某种收入，离婚的赡养费之类的。 都是一些比较特殊的案例，我们也不深入讨论了。 (好不容易本章完) (下一章开始就是可以少缴税的重点了，免税额以及各类扣除额。) -- ▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄ ▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄ ▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄ ▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄ 你也是大人吗？ ▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄ 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