※ [本文转录自 tax 看板] 作者: smartlai (全身而退王) 标题: [转录]超级综合所得税讲座-第一章 时间: Fri May 16 17:58:27 2008 ※ [本文转录自 smartlai 信箱] 作者: [email protected] ([email protected]) 标题: 超级综合所得税讲座-第一章 时间: Fri May 16 17:57:34 2008 作者: smartlai (doggyman!) 看板: smartlai 标题: 超级综合所得税讲座-第一章 时间: Sat Mar 29 23:52:13 2008 第一章：综合所得税的基础：三个公式 综合所得税说穿了其实只有三个公式： 一、所得总额－免税额－扣除额＝所得净额 二、所得净额x累进税率＝应纳税额 三、应纳税额－扣缴税额－可扣抵税额＝应自行缴纳税额/或应退税额 本章就是要简介这三个公式 至於综合所得税呢，就是把你的所得综合起来然後叫你缴税。 就像综合口味的霜淇淋就是把香草和巧克力综合起来然後叫你吃。 在这里特地推荐多年来都吃不腻的义美霜淇淋。 所谓的综合，其实是十种所得加起来。 1.营利所得 2.执行业务所得 3.薪资所得 4.利息所得 5.租赁及权利金所得 6.自力耕作、渔牧林矿所得 7.财产交易所得 8.竞技、竞赛及机会中奖之奖金或给与 9.退职所得 10.其他所得 好，我们很快的看过上面十种所得以後， 我们发现我们还是什麽都不懂，像个白痴，不，像个白纸一样。 由於本人不知道哪里来的自信，我们可以保证，在不远的将来我们会全部都教。 当然，不远的将来不是打开门走个几步路就会到的。 又离题了。 我们把一年之内所有赚到的这十种所得，全部给它综合起来，然後命名他叫做所得总额。 很容易了解吧，如果你觉得这名字不好听，那你要自己忍耐，因为全国都这样叫。 第一个公式：所得总额－免税额－扣除额＝所得净额 所以我们了解所得总额是十种所得的加总之後 还要要算所得净额。 叫做所得净额并不是因为你赚的钱很脏，要把它弄乾净， 而是直接用总额去课税其实相当不合理。 你想想，开公司的人都买东西都可以当作经商的成本把它扣除， 那我们这些领死薪水的人难道没有成本可以扣吗？ 我为了避免老总因为我打扮太过率性不小心爱上我，所以我不得已买了一套西装上班用， 这难道不是我上班的额外成本吗？ 经济学原理告诉我们凡事都有成本，赚取收入当然也要扣点成本再缴税， 所以综合所得税也设计了一些额度让你扣除， 综合所得税准备好了！免税额和扣除额也准备好了！ 华义国际也准备好了！（与本文无关） 所得总额－免税额－扣除额＝所得净额 所得净额就是扣除了一些成本费用後的所得， 免税额就是生活的基本需要，扣除额就是生活上的特殊支出。 这两件事我们会专章讨论，这里先不提。 我们从这个式子也判断可以判断想要少缴税，绝对不是去绑架国税局长， 而是有以下三个办法 1.减少所得总额。 2.增加免税额。 3.增加扣除额。 但是关於节税的问题，我们最後再谈， 因为第一章就讲完了，我就没戏唱了。 第二个公式：所得净额x累进税率=应纳税额 所得总额减掉免税额扣除额之後，我们就得到了白帅帅的所得净额， 现在我们应该把它丢入税率级距里面好算出应纳税额。 大家都知道，我们的所得税是累进的，不是直接乘税率这麽简单 也就是说收入少的人缴6%，收入多的人缴40% 96年度的累进级距如下： 所得净额 税率 累进差额 0-370,000 6% 0 370,000-990,000 13% 25,900 990,000-1,980,000 21% 105,100 1,980,000-3,720,000 30% 283,300 3,720,000- 40% 655,300 谈到这里，有一个很常见的问题是累进到底怎麽累、怎麽进。 37万以下是6%，那37万零1元，我多赚1元就要跳到13%吗，那我不是亏大了？ 是亏大了没错，对税制的误解经常会造成我们决策上的错误，很亏的。 实际上所得税的累进方法叫做超额累进，不是超级偶像，也不是超像革命。 听起来好像很过分，超额累进听起来比超油切还厉害。 但顾名思义只是针对超过额度的地方作累进。 不会因为多赚1元就全部从6%跳到13% 例如我今年所得净额有40万，超过了37万的部份是3万， 应纳税额的算法就是：37万x6%+3万x13%。 那如果我的所得净额有400万怎麽办，计算不就要分6段计算， 我连二位数加法都会算错，叫我算6段又加又乘的，算完年纪都大了。 不用担心，国税局准备好了， 你可以在上表看到一个叫做累进差额的东西，那是一个速算公式。 你只要判断所得落在哪一区，乘完再减掉累进差额就好了。 400万，在第五级，只要4,000,000x40%-655,300就好了。 100万，在第三级，只要1,000,000x21%-105,100就好了。 好，我们看完了二号算式後，接下来是最後一个式子。 第三号公式：应纳税额－扣缴税额－可扣抵税额＝缴税或退税 好明显，我们不懂的名词有两个，扣缴税额、可扣抵税额、缴税或退税 老师，这样有三个名词！ 不对，傻孩子，有四个名词。 但是讲完前两个我们就会懂後面了，就像我们吃完东西本来就会拉屎一样， 你常常听到老饕说自己很懂吃，你有没有听说过谁自认很懂拉屎的？没有嘛！ 所以懂前面就没问题啦。 扣缴。 扣缴是我国所得税一个很重要的制度。 你想想看，政府每天都在花钱，要盖马路，还要政党恶斗，很忙的。 但是我们只有每年五月份报税的时候缴钱， 这样会造成政府平常没有现金流入，这样政府会没有办法运作， 政府没在运作，景气不好就不能怪政府，只好怪你老婆，最後造成家庭失和，很糟糕的。 所以大部分的人每个月领薪水的时候都会被预扣一点所得税， 到了报税结果确定後才会多退少补。 例如假设有个月薪10万的人，每月被扣缴1000，他的应纳税额经过计算是25,000。 所以一年来他已经被扣缴了12,000，只要五月再缴13,000就好了。 反过来说，如果他的应纳税额是10000，他已经被先扣了12,000， 所以国税局应该退2,000给他。 我们刚到一个新公司报到的时候，公司都会给我们填一个扶养亲属表， 这个也是跟扣缴有关系，跟缴多少税没有关系。 目前的规定是薪水在54,500以下是不用扣的。 但如果你有填扶养亲属表，有越多扶养亲属，这个免扣缴的标准就会越往上提。 顺便一提，目前薪资的扣缴率是6%。 可扣抵税额 这个是有买股票的人才会遇到的，当我们买股票放到生股利的时候， 其实你会收到健达出奇蛋，一份股利三种乐趣。 你会拿到现金股利，可扣抵税额，还有一张纸叫做股利凭单。 这边我们在谈两税合一的时候再细谈，不然第一章会写不完。 我们只要先知道可扣抵税额是买股票发股利之後还可以让你少缴税的一种赠品。 回头看公式， 应纳税额－扣缴税额－可扣抵税额＝应自行缴纳税额/或应退税额 应纳税额减东减西， 如果是正数，代表你还要掏钱；如果是负数，代表政府会退税给你。 所以你也知道，退税并不是福利，只是把多收的钱还给你而已。 我们好不容易可以对第一章做个结论。 结论就是：所得税只有三个公式。 一、所得总额－免税额－扣除额＝所得净额 二、所得净额x累进税率＝应纳税额 三、应纳税额－扣缴税额－可扣抵税额＝应自行缴纳税额/或应退税额 (第一章完) -- ▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄ ▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄ ▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄ ▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄ 你也是大人吗？ ▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄ ▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄ http://www.pixnet.net/smartlai --

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