前篇删掉，重打一篇格式明确、比较仔细且容易懂的： 在无『投资抵减』、『重购自用住宅扣抵税额』、『大陆地区所得来源』、 、『基本税额制差额』等情况下，最常见的所得税算式如下： 十大类所得总额 │注(1)：被算入所得总额是股利是指股利总额， 减：免税额 │ 股利总额 = 股利净额 + 可扣抵税额； 标准或列举扣除额(2选1) │ 特别扣除额 │ 明年报税时，上开公式中可扣抵税额减半。 ──────── │ 左边计算下方的可扣抵税额也是减半。 = 所得净额 │ │ x 税率% │ - 累进差额 │注(2)：股利净额跟可扣抵税额依股利凭单上金额为准 ──────── │ = 应纳税额 │ 现金股利 股票股利 - 扣缴 │ - 可扣抵税额 │分派盈余 全数为所得 所得=股数x面额10元 ──────── │ = 实际缴(退)税金额 │分派公绩 不具股东出资额 免计入所得 │ 性质的公积分派 │ 现金视为所得。 而且还不得分派 可扣抵税额。 (见注4) 上面左边写成计算式： 式1 (所得总额 - 免 - 标或列 - 特 ) x 税率 - 累 - 扣 -可 = 实际缴(退)税 把所得总额分成『股利总额所得+非股利所得』代入，并经分配率和结合率移项後： 式2 [(非股利 - 免 - 标或列 - 特 ) x税率 -累 -扣] + (股利总额x税率 -可) 单看公式红色部分并直接使用明年申报时可扣抵税额减半规定： (股利净额+1/2可扣抵税额)x税率 - 1/2可扣抵税额 再把股利净额简化一下，无注(2)里写的公积分派现金，全数来自盈余分派，并移项後： (股利净额 x 税率) + 1/2可扣抵税额 x ( 税率 - 1) 因(税率-1)永远为负，可再写成： (股利净额 x 税率) - 1/2可扣抵税额 x (1- 税率) 若(股利净额 x 税率) < 1/2可扣抵税额 x (1- 税率)时， 不用缴股利的税，且还可以降低式2中非股利部分要缴的税，具节税效果。 把(股利净额 x 税率) < 1/2可扣抵税额 x (1- 税率)再进一步换算後： 税率 1/2可扣抵税额 ───── < ────── (注：右边叫税额扣抵比率) (1- 税率) 股利净额 因为税率只有5%,12%,20%,30%,40%,45%，代入上方不等式左边，可知： 税率 税率/(1-税率) 5% 5.26% 12% 13.64% 左边已计算出，直接比较右边的税额扣抵比率， 20% 25.00% 就可以直接判断出是否有节税效果。 30% 42.86% 40% 66.67% 税额扣抵比率在通知书上都有写，或是一些网站 45% 81.82% 会在股东会後除权息日前大略试算。 今年报税可扣抵税额未减半前会比较容易找到具 节税效果的个股，明年减半，恐怕只有使用税率 5%的人还可以找到!!刚看一下今年的税额扣抵比 率有20、30%的还不少呢，明年最多就10几%了， 所以才说5%、12%的人还可以找到! 虽然打了一大段公式，但我觉得会为了节税去买股的人很少，因为首先你要推估明年 报税时会用到的税率(所得稳定的人比较好推算)，然後在5、6月股东会旺季结束後， 盈余分派案通过後，在个股除权息日前买进，所以说多数情况下在7、8月就要买进具 节税效果的个股。 注(3)：股利被扣到健保补充费时，仍以凭单上股利金额为所得，换言之 100%为所得。被扣的2%，若是使用列举扣除额的纳税人，可以在 保险费项目中全额列举健保费，不受其他保险费每人每年24,000 上限之规定。一直都是使用标准扣除额的纳税人，若被收2%健保 费没得扣外，等於还得多缴 (股利x2% x 税率)的税。 注(4)：依公司法241条，可以分派现金或新股的公绩有： a.法定盈余公积，以超过实收资本额25%的部分为限。 b.资本公积：超过票面金额发行股票所得之溢额。 c.资本公绩：受领赠与之所得。 其中b在营利事业所得税查核准则第30条有进一步规定12款情形， 而这12款分派现金时，又经财经部核释有4项当成所得课税： ．库藏股票交易溢价。 ．特别股收回价格低於发行价格之差额。 ．认股权证逾期未行使而将其帐面余额转列者。 ．股东逾期未缴足股款而没收之已缴股款。 加上上段c後，可知有5项资本公绩分派现金要计入股利所得。 不过我还查不到法定盈余公积分派现金要不要计入所得，应该是要，待查 後补上。 ------------------------------------------------------------------------- 回到主题，pkuer问夫妻2人所得差距很大时，原则上： (1)各类所得分开报税比较有利。好比夫45%+妻5%的税 小於 (夫+妻)45%的税。 (2)股票用谁名义买比较有利? 当夫不含股利及1/2可扣抵额後之适用税率大於 妻含该笔所得时适用之税率时，给妻持有申报比较 有利。 如果夫不含该所得之税率为30%，而妻含该所得後也 是30%，那麽就看夫含不含该所得的税率变化。夫含 该笔所得时得用40%，不含时是30%，那麽给妻持有申 报比较有利。 (3)要不要弃权息 ? 当然除权息时，股价已扣除过一次股利，即使这部分 暂不计较，参与除权息所拿得的股利+可扣抵税额减半 後计算全部所得的适用税率，即使没有上面讲的节税 退税效果，缴了所得税还是有净赚部分。 所以不管税率高不高，参与除权息并扣除增加的税， 都会有净赚。但若考量到股价已除权息过一次，这 就看个人取舍了。 --

※ 发信站: 批踢踢实业坊(ptt.cc), 来自: 114.42.170.53 ※ 文章网址: https://webptt.com/cn.aspx?n=bbs/Stock/M.1441724718.A.F79.html ※ 编辑: kkkppp (114.42.170.53), 09/09/2015 00:23:08