※ 引述《chucheng (用功~~~)》之铭言： : 想请教一下有经验的大大… : 第一次报税，对银行利息有一点困扰 : 我明明有填W-8BEN了，可是银行还是寄Interest Income来 : 我一直以为外国人(F-1 Visa)只要填了该表，就利息免税了 : 是我误会了吗？ : 话说回来，我注意到寄了的利息好像只有算Saving / Checking : CD都没有寄来…难道，免税的部份只有"定存"吗？ : 感谢大家的帮忙 自问自答： http://www.irs.gov/businesses/small/international/article/0,,id=129229,00.html 我也还在研究中… 下面是网路找到的资讯： 根据美国国税局规定，自一九九三年起，凡是持有F (学生)、J (公费)、 M (观光) 签证的外籍学生，或是持J (访问)、Q(交换) 的外籍学者，不论 是否有工作或收入，只要是暂时居留在美国，都必须向国税局递交一份 个人资料说明书 (Form 8843)，并申报联邦税表1040NR (U.S. Nonresident Alien Income Tax Return)。 以往，报税与留学生的关系，只涉及那些在美工作 (如助教、研究助理 等) 或有其他收入 (如奖学金) 的留学生；对於没有工作或收入的同学， 则不必操心报税的事情。但一九九三年起，却要求所有F、J、M、Q 签 证的外籍学生及学者，不仅必须申报税表1040NR，而且必须缴交个人 资料说明书。 由於这项规定切身关系到每位来美的留学生，本文特将所有相关规定及 文件一一加以说明；希望能藉此提醒所有留学生重视且审慎地处理这个 问题，尤其是计画将来在美求发展的同学，最好趁早和国税局 (Internal Revenue Service，简称IRS) 建立正确及持续的纪录，以免造成以後申请 居留时的一些困扰。 确定报税人身分 首先必须说明，国税局所谓报税人身分中的居民 (resident) 和 非居民(nonresident) 与移民局所说的有居留权的移民 (immigrant) 和非移民 (nonimmigrant) 有所不同。对移民局而言，凡持F、J、M、Q 签证的外籍人士，都属非移民(nonimmigrant)，但就国税局的报税身分而言 ，却未必尽然。1040NR 说明书 (Instructions for Form 1040NR) 及Publication 519 (U.S. Tax Guide for Aliens) 对居民及非居民有详细的定义。 国税局对居民所作的定义一般是: 凡是持有 F、J、M签证的留学生来美时间超过五年者。 持J及Q签证的访问或交换学者来美时间超过二年者 (其中 Q签证持有人 可将其曾持有过F、J或M签证的时间并入计算)。 换句话说，就报税身分而言，符合国税局居民定义的J、F、M、Q签证 的外籍人士，得选择与美国居民相同的申报程序与福利，或继续以非居 民身分申报税务 (本文以下所指居民与非居民均就国税局定义，而非 移民局规定，同学请勿混淆)。 非居民与居民在报税时最主要的区别有下列四点: 非居民得自美国以外地区或国家的奖学金及收入都不必申报，但是如果 由学校提供的奖学金 (非学费减免的部份) 则一般要缴百分之十四的税， 校方通常会先行扣缴。经过申请退税後，合於退税标准的部份，则可领回。 - 银行的利息免税 (在开户时一定要先填写一张W-8表格，说明自己是 non-resident alien 的免税身分)，但是如果是购买美国政府债券或股票所得 的利息收入则必须缴税 (flat rate 30%)。 - 非居民只能个别申报税务 (separate return) 。 即使配偶也是留学生， 也不得联合申报 (joint return)，而必须个别申报。有家眷的留学生也 - 不能将配偶和子女列入扶养宽减额 (dependency exemption)， 因此只能有个人宽减额 (personal exemption)。 非居民报税无基本减免额 (standard deduction) 。 至於以居民身分申报的外籍人士，则和一般美国人一样，所有收入 (即使是国外的奖学金)、银行利息等都必须列入报税项目。同时也要付FICA税 ，包括社会安全福利税 (Social Security tax) 及医疗保险税 (Medicare tax )和 失业救济福利税 (TUFA tax)。不过，如果能提出证明表示: - 在签证到期前一定会离开美国。 - 在自己国家或美国以外的国家有报税义务或持续居留的记录。 - 并无意长期居留在美国。 只要提供上述证明或相关文件，经过国税局分区主管的核准後，就可以维持 非居民的报税身份，继续使用1040NR的税表。因此符合居民报税的同学在 申报时，必须先考虑清楚要以何种身份申报较为有利。 非居民身份报税 由於美国法律规定报税人必须有社会安全号码(Social Security Number)或 个人报税识别号码(Individual taxpayer identification number, ITIN)。 一般而言，社会安全号码可在抵美後向社会安全局(Social Security Administration)申请。 任何无法取得社会安全号码的 F、J、M、Q 签证持有人， 必须在报税前即获得他们的个人报税识别号码。申请 ITIN 必须填写 W-7 表格寄至 Internal Revenue Service Center, Philadelphia, Pennsylvania 19255-0215。 由於申请 ITIN 需要最少三十天的时间，建议同学们尽早申请。 非居民报税，须填具下列两项表格（1）1040NR 或1040NR-EZ及（2） 个人资料表（Form 8843）。非居民可使用 1040NR-EZ （较简易的表格） ，如果：（1）无扶养 (Dependent)；（2）在美只有薪资和奖学金收入； （3）综合所得净额 (taxable income)低於五万美元（其他相关规定请参照 1040NR-EZ 说明书）。非居民虽有利息收入但仍可使用 1040NR-EZ ，如果银行利息 是免税（请参照前页 W-8表格之讨论）。如果不符合使用 1040 NR-EZ 的规定，非居民 得使用 1040NR。 (有关税务表格和表格说明书取得的方式，请参考後述之【报税步骤】) 如前所述，根据国税局的新规定，持 F、J、M、Q 签证的非居民除了申报税表（1040NR） 外，同时也要提供一份个人资料表 (Form 8843)。这份资料的主要作用在於配合 1040NR 税表，证实申请人的非居民报税身份。其中资料包括： 姓名、地址、社会安全号码（或个人报税识别号码）。 护照号码与国籍、签证种类、号码。 来美时间及预定居留时间。 学校、系别及指导教授姓名、地址、电话。 检具上述资料，连同填好的1040NR税表，寄到： Internal Revenue Service Center Philadelphia, Pennsylvania 19255-0215 至於申报的日期，只要相关的文件齐备後，愈早申请愈好（但不得早於一月一日）。对需要 申请退税者，申请截止日期是四月十五日。而没有任何收入所得者，也必须要填写1040NR 税表及个人资料卡，但收件截止的日期是六月十五日。 居民身份报税 如果以居民身份报税，则只须就个人的情况，填具下列三种表格之一即可,不必缴交个人资料。 1040EZ (Easy)：是最简易的税表，只要符合以下的几点条件，就可以使用此表：（1）未婚； （2）只须申请个人宽减额 (personal exemption)；（3）综合所得净额(taxable income)低於 五万美元；（4）收入来源只有薪资、可课税的奖学金，及银行或其他投资所得的利息低於四百美元； （5）只有标准扣除额，没有其他分项扣除额 (itemized deduction)。 1040A ：和 1040EZ 相似的简易表格，填表人的条件也差不多，最大的不同在於已婚者或是 有扶养子女的情况必须使用此表，以申请扶养人的宽减额。 1040 ：是最繁琐的税表，也是一般美国家庭使用的报税单，项目多且复杂，扣除额的项目也较多。 报税的步骤 至於报税的步骤，本文仅以1040NR的填写步骤为主，因为对留学生而言，使用1040NR 者为多数 且也较有利（以下讨论也适用於1040NR-EZ）。原则上，诚实报税及在合法的范围内寻求个人的 最大权益是填表的两大前题。从顺序上来说，通常从联邦税表先着手，再填州税表。 报税的步骤如下： 索取表格：税务表格 (Forms, 如 1040NR)，表格说明书 (Instructions, 如： Instructions for Form 1040NR），报税手册（ Publications，如：外国人报税须知（Publication 519），课税 和免课税收入（ Publications 525），联邦所得税须知（Publication172）可经由下列途径取得： 1.学校图书馆或当地公共图书馆；2.国税局各地办公室 (Federal buildings）；3.打免费电话 1-800-TAX-FORM(1-800-829-3676)索取；4.自 IRS 网站上下载。 逐项填写：税表主要的项目有个人资料部分（姓名、地址、社会安全号码或ITIN、婚姻状况、国籍） ，收入所得部份（一般收入所得包括RA、TA所得都会列在W-2的薪资收入单上，而奖学金收入则列 在1042S收入单上），个人宽减额部份（每年金额都会调整，可向专业报税人士、学生顾问询问，或 自行查询IRS网站资料），分项扣除额部份（对非居民而言，只有少数几项可填写，比如：事先被扣缴的税 、慈善捐赠、意外损失或遭窃、某些因课业有关支出等，不过都必须填写附表说明支出原因）。 每一个项目在说书上都会详细解释，最好逐条研读後再填入。表格的最後一项就是查阅税表上的 税率并比对自己核算出的金额，如此便能得知自己应该要被缴税或者退税了。 关於奖学金的申报，凡是Graduate Assistantships （TA, RA, GA ），均须以薪资所得报税，学费并 无法以「教育支出」（qualified educational expenses）抵税。然而自学校所获得的学费减免 （tuition remission or reductions）奖学金，可不必缴税。 目前我国和美国并无税务协定（Tax Treaty），因此，税务表格、说明书和手册中有关税务协定的 部份并不适用。 核对与存底：税表的附页还有一项是有关填表人在居留的资料，例如预定居留时间、或有无国外 收入来源等等，对於与自己无关的问题，可以写上N/A (Not Applicable ) ，填完这一项，就算是 完成了填表步骤；当然，最重要的工作就是将所有的相关文件都检查过，一一附上，免得又增加 以後补寄的麻烦。最後，也别忘了一定要将所有表格文件影印一份自己保存，以备将来参考或者 国税局有任何疑问时查询用。 截止时期：报税的最後期限是四月十五日，但是如果尽早寄出，就可以早日收到退税支票（约十周之内） 。如无法在四月十五日前完成报税，你可以利用Form 4868在四月十五日之前延长四个月的报税期限。 至於没有任何收入的报税人，其1040NR税表及资料卡，只要在六月十五日以前寄出即可。 --

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