关於实习第五章最後一大题 题目更正的部分：accounts receivable 52,200-->54,200 Equipment86,000-->84,000 第5项equipment costing 10,000-->8,000 同学较有疑问的部分： 1. the cash surrender value of a life insurance policy 意指人寿保险解约现值 EX：通常保险公司都会有所谓的寿险解约现值 也就是说当你因故要解约的话，当年度保险公司可以退还给你的金额 例如本来的寿险计画是每年缴5万，要缴20年，就会有终身保障 但可能到第五年的时候，因为急需要用钱 而要终止这个保险，领回解约现值 因此寿险解约现值会归类为investment 2.bank overdraft 银行透支 对银行存款帐户支用之金额超过存款余额 性质上类似欠银行钱，因此列为流动负债 3.accounts receivable-credit balance accounts receivable的正常余额是debit 为什麽会发生credit balance的情况呢？ 有可能是因为销货产生AR，AR已经收现，但事後又发生退货的情况 1/1销货时 (1) accounts receivables 1000 sales revenue 1000 (2) cost of good sold 800 inventory 800 1/15收现 （3）cash 1000 accounts receivables 1000 1/18退货 （4）inventory 800 cost of good sold 800 (5) sales revenue 1000 accounts payable 1000 但因为会计处理错误 误把分录作为直接回转（1）分录 sales revenue 1000 accounts receivable 1000 因此而产生AR credit balance的情况 所以题目要求重分类，应归属为accounts payable 4.consignment 寄销 寄销是寄销人将商品运交承销人代为销售，商品的所有权并不因寄销行为而移转 需要等到商品出售给第三者时，所有权才会移转给买方 因此寄销人将商品给承销人的行为，并不是销货行为 EX：甲公司把A商品寄放在7-11，请7-11代为销售 A商品的所有权仍属於甲公司 要等到7-11把A商品卖给路人丙时，所有权才会移转到丙 7-11收到的价款，也会转给甲公司，甲公司会给7-11一个代销的佣金 所以inventory要加上5000，accounts receivables要扣掉5000 --

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