Dear All: 星期五实习课，解本周第七章作业的时候，我有两个地方讲错了，虽不影响分录的结果 但为避免误导大家，还是说明一下: 课本P287 Periodic Records中: a, b, c三个分录是属於Journal Entries这个部分没问题，c不用做分录主要是 采用定期盘存制的存货系统，不需要每天做c的分录。只需等到年底盘存货之後再做 d1的closing entries(结算分录)及d2的回转分录，我口误把这两个分录当作调整分录 ，其实是错的，因为d1是将损益表中攸关存货的科目全部转成Cost of goods sold 这些科目都是损益表上的 "虚帐户"(void accounts)，将这些帐户余会计年度结算 时，全部冲销，就是Closing Entries! 相对地资产负债表上的科目称为实帐户。 d2的分录则是将d1部分的CGS转成资产负债表的期初存货，是一种将虚帐户转成 实帐户的分录，一般称为 回转分录(可分为由虚转实或由实转虚) 这个观念并不影响分录的制作，只是有必要澄清一下 另外，有同学问起Cash discounted on purchases在永续盘存制下Perpetual system 的分录应该如何做: Accounts Payable xxx Cash discounted on purchases xxx Cash xxx and Cash discounted on purchases xxx Inventory xxx 或者合并两个成为: Accounts Payable xxx Inventory xxx Cash xxx 会计助教 --

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