课程名称︰高等会计学 课程性质︰必修 课程教师︰刘嘉雯 开课学院：管理学院 开课系所︰会计学系 考试日期（年月日）︰2014年10月15日 考试时限（分钟）：90分钟 是否需发放奖励金：是 （如未明确表示，则不予发放） 试题 : 一、(25分) 1.A公司於X3年12月31日支付现金$11,650,000收购B公司全部流通在外股份，使B公司成为 A公司100%持股之子公司。合并契约并规定，若B公司X4年之税後净利能达到或超过 $1,500,000，则A公司将额外支付B公司原股东下列或有对价： ▊现金$150,000； ▊於X4年12月31日价值相当於$50,000之A公司普通股，每股面额$10； ▊5000股A公司不可赎回特别股，每股面额$10，股利率10%。A公司对於特别股股利之分配 具有裁量权。 上述三种或有对价於收购日之公允价值分别为$60,000、$20,000、$120,000。 2.X3年12月31日A公司对於或有对价之收购日公允价值之衡量，因当时尚未取得B公司X3年 全年度综合损益表，故系依据B公司X3年前三季损益推估全年损益，其对B公司盈余成长之 评估等资料所做之估计。A公司於X4年2月15日接获B公司X3年度财务报表，其X3年税後净利 高於先推估之金额，使A公司认为B公司於X4年度达成获利目标之可能性增加，经重新评估 後，三种或有对价於收购日之公允价值仍分别为$670,000、$22,500、$135,000。 3.X4年12月31日A公司评估三种或有对价之公允价值仍分别为$67,500、$22,500、$135,000 。X5年3月20日A公司接获B公司X4年财务报表，B公司X4年度税後净利为$2,000,000，达成 获利目标。A公司於X4年12月31日之普通股每股市价为$25、特别股每股市价为$55。 试作： (1)A公司於X3年12月31日收购B公司应有之分录。 (2)A公司X4年2月15日之相关分录。 (3)A公司X5年3月20日之相关分录。 二、(20分)P公司於X7年6月30日支付现金$330,000而取得S公司所有之净资产，S公司於合 并後即告解散，P公司并於收购分录中认列商誉$45,000。X7年6月30日S公司之净资产中， 有一设备之帐面金额及暂定之公允价值分别为$250,000及$270,000，并估计尚可使用9年， 无残值，采直线法提列折旧。X8年1月1日P公司因获悉额外资讯而将该设备之收购日暂定公 允价值调整为$300,000，且评估自收购日起尚可使用8年，无残值。 试问 (1)X7年6月30日P公司帐上应认列之设备金额为何？ (2)X7年12月31日P公司帐上应认列该设备之折旧费用为何？ (3)X8年1月1日应有之分录为何？ 三、(30分)P公司於X4年初以现金$95,000取得S公司15%股权，并依ISA39分类为备供出售金 融资产。X4年初到X7年底之期间内，该投资之公允价值减少$15,000，认列於其他综合损益 。P公司於X8年4月30日另外取得S公司75%股权，当日S公司可辨认净资产之公允价值为 $750,000、P公司原持有S公司15%股权之公允价值为$100,000、10%非控制权益之公允价值 为$80,000。 试问： (1)P公司於X8年4月30日以现金$620,000另外取得S公司75%股权，并依非控制权益之公允价 值衡量非控制权益。试计算： 1.P公司与S公司合并所产生之商誉或廉价购买利益，并说明应归属予控制权益及非控制 权益之金额。 2.P公司帐上X8年4月30日「投资S公司」帐户余额。 (2)P公司於X8年4月30日以现金$620,000另外取得S公司75%股权，并依可辨认净资产之比例 份额衡量非控制权益，试计算P公司与S公司合并所产生之商誉或廉价购买利益金额，并说 明应归属予控制权益及非控制权益之金额。 四、(25分)On January 1,2011,Pan Corporation pays $400,000 cash and also issues 36,000 shares of $10 par common stock with a market value of $660,000 for all the outstanding common shares of Sis Corporation.In addition,Pan pays $60,000 for registering and issuing the $140,000 for the other direct costs of the business combination,in which Sis Corporation is dissolved.Summary balance sheet information for the companies immediately before the merger is as follow: Pan Book Value Sis Book Value Sis Fair Value Cash $700,000 $80,000 $80,000 Inventories 240,000 160,000 200,000 Other current assets 60,000 40,000 40,000 Plant assets-net _520,000_ _360,000_ _560,000_ Total assets =1,520,000= =$640,000= =$880,000= Current liabilities $320,000 $60,000 $60,000 Other Liabilities 160,000 100,000 80,000 Common stock,$10 par 840,000 400,000 Retained earnings 200,000 80,000 owners' equity =1,520,000= =$640,000= Require: (1)Prepare the journal entries in Pan's books to account for the acquisition. (2)Prepare the balance sheet of Pan Corporation immediately after the acquisition. --

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