作者alqk49734046 (雨镜化云)
看板NDHU_ACC_12t
标题[情报] 两税合一例题解答
时间Thu May 26 19:52:52 2011
稍早与老师确认後发现答案有误，
鉴於小考时间紧迫故在此先行提醒。
答案有误部分：
（二）（3）
税额扣抵比率=33.11%>上限=20.48%
故答案为20.48%
（二）（4）
300万*20.48%=61.44万
（二）（5）
99/6/30 ICA余额=199万-61.44万-60.1万*20.48%
=1,990,000-614,400-123,085=1,252,515
（五）(2)
原则=25%<上限=25.5% 故答案为25%
可能有疑问的部分：
（二）（3）
99/6/30 ICA余额=期初余额+99/5/30"补缴"之营所税
(即应纳税额-暂缴及扣缴税额)
=110万+(199万-110万)=199万
98/12/31其帐载累积未分配盈余为601万，
此盈余会在100/5 加徵10%的营所税，
因此在99/6/30时仍为未加徵之未分配盈余，
故税额扣抵比率上限为20.48%
（二）（5）
提列法定公积(减项)系为税後净利中的一项，
已缴纳过营所税，其可扣抵税额之作法同现金股利，
同理如以法定盈余公积或特别盈余公积拨充资本者(加项)，
同样要乘上税额扣抵比率方能进ICA帐户
（四）（2）
同（二）（3）
（五）（1）
因87才开始对未分配盈余加徵10%营所税，
故在87年度以前所累积之未分配盈余皆未加徵过营所税，
所以税额扣抵比率中，已加徵之未分配盈余占300万(87年~97年)，
未加徵之未分配盈余占450(87年以前)+50(98年，100年才会加徵)=500万，
故答案无误。
注1：
暂缴的题目，关於二、(1) 3. 计算方法应为
(3,500,000*10%+60,000)*2*17%/2=69,700
注2：
以上算法均无误，唯答案数字仅供参考。
注3：
各位小考加油。
By 好人学长
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