作者：贺桂芬 　出处：天下杂志 445期 2010/04 来源：http://www.cw.com.tw/article/index.jsp?page=1&id=40716 台湾的财政，已是八年来最糟，而减税大笔仍挥不停，利富政策给不停。「台湾是个不义 之岛。」一个中产阶级的心声，和《天下》税改民调，都反映出受薪阶级的愤怒。减税真 可救经济？过去二十年来，从没发生过。这种说法，诺贝尔经济学奖得主克鲁曼直指「愚 蠢、不诚实」。 专辑精采重点： 1. 更多445期相关报导：「土地投机 囤地点火 引爆台湾高房价」、「住宅政策 平不了 民怨的「平价」住宅」、「尚华自力都更 住户变赢家的3个关键」等精采文章，请立即前 往购买当期杂志＞＞ 2. Facebook 讨论》薪水不涨，房价却节节攀升，谁该发怒？向谁发怒？谁在炒作土地？ 要如何抑制炒房？上脸书和天下记者、六万名天下粉丝分享你的想法！ 五月一日，台湾九百万劳工过节。五月一日，也是报税的第一天。在台湾，税与劳工，这 两者的关系令人格外不悦，很多数字足资佐证。这些数字都不是新闻，但过去两年，情况 更糟了。 在台湾，九百万劳工，负担全国七二％的所得税（见表一），比美国的薪水阶级苦命很多 ，他们只负担国家所得税的五六％。富国俱乐部OECD的薪水阶级，平均更只负担四九％的 所得税。 在台湾，有七百五十四万户家庭，但只有五百三十八万户缴税，至少二九％没缴税。「这 里面有很多是高所得者，这些人现在已经一个月只缴六百块健保费，将来用家户缴健保， 那这三分之一是不是不用缴健保？」一位前中央财金政务官说。 二十年前，美国《新闻周刊》称台湾是「贪婪之岛」。在台北县新店远东工业园区一家电 子散热器厂做业务的刘志允说：「要我说，我会说，现在的台湾，是个不义之岛。」 玩钱的人不必缴税？ 刘志允和太太八万多薪水，房贷车贷健保劳保、学费家用、牌照税燃料税房屋税地价税所 得税缴一缴，所剩无几。「我连我家门口卖面线不用缴税的摊贩都不如，更别说在股市杀 进杀出的中实户、和坐拥土地资产的田侨仔，」尤其这几年的低利率环境，造就房市、股 市吹泡泡，很多人的财富快速膨胀，「这些人的所得，全都不用缴税，这公平吗？」他气 愤地说。 「台湾真正的有钱人，都不是台面上你看到的这些人，而是住在像帝宝那种地方很多默默 无名的人，」前财金官员指出。财政部只公布过一次的资料显示，五年前，台湾最有钱的 四十名巨富，有八人一毛税都不用缴，十七人平均只缴一％的税。 「很多人缴的税，和他的所得极不相称，」经济学家马凯说。很多人财富的累积，靠的是 房地产和证券交易，这些所得，绝大多数都不必缴税。就算是要缴税的收入，也有很多合 法或灰色办法避税节税。包括把钱变成不用缴税的资本利得，就连现在马路上到处可见的 特殊车牌高级轿车，都是节税的工具。 根据二○○九年ＩＭＤ竞争力报告，台湾企业缴的营利事业所得税，只占ＧＤＰ的三％， 是四小龙、中、日、美国当中最低的。而占报税所得只有一．八八％的营利所得，又只占 国民所得统计中，营业盈余的二成多一点。换句话说，至少有七成的营业获利，从大大小 小的洞，漏光光。 在台湾，企业愈赚钱，税负愈轻。《天下杂志》最新统计，已公布二○○九年财报的上市 柜企业，最赚钱的十家，赚的钱只缴了九．九七％的所得税（见表二）。十五家获利三十 亿以上的企业，税率也不到一○％。有获利但没缴一毛钱税，甚至有退税的企业，有五十 四家。比一般上班族动辄高达二一％至三○％的所得税率，低得可以。 这麽多数字，只为了说明一件事：劳工税重，企业和富人税轻。而今天，政府告诉民众， 为了提升国际竞争力，为了减税救经济，企业税负还要再减。 政府不照顾一般百姓 从《天下》的「二○一○税改大调查」中不难看出，租税不公，的确是民众愤懑不平的重 要来源。 四月十四至十七日，《天下杂志》调查中心抽样电访一○八四位二十岁以上民众，结果显 示，有七九％的人同意有所得就该缴税。但有五四％的受访民众，认为税制不公，只有二 四％的人认为公平。（见调查表一） 认为税制不公的人，有七九％集中在「有些人有很多避税管道但薪水阶级几乎完全无法避 税」、「企业有太多租税优惠」、「富人赚很多但税金占收入的比例很低；一般人赚很少 但税金占收入比例很高」、「有钱人不用缴太多税」以及「税制对劳工阶级不公平」等六 项。（见调查表二） 对於政府将营所税从二五％一举降到一七％的新政策，有四三％的受访民众认为不公平。 并有七成的人认为，这两年来的税改，对企业和有钱人愈来愈有利。而且，有近六成的人 认为这两年政府不照顾一般老百姓。（见调查表三～五） 美国麻省理工学院经济学教授克鲁曼，在《减税经济学》一书中指出，减税不是短期经济 管理的工具，货币政策才是。八○和九○年代後期，美国经济都加速成长，雷根减税和柯 林顿时代大幅增税，都不是原因。宽松的货币政策才是关键。 但雷根之後，世界各国政府要减税，都搬出雷根经验推销。「减税像注射吗啡，很容易上 瘾，」克鲁曼指出，「过去二十年，美国的纪录从不支持减税对经济供给面有效。」克鲁 曼批评小布希政府减税，「不但愚蠢，甚至不诚实」，「只图利富人，但对穷人和中产阶 级简直是雪上加霜。」克鲁曼的话，几乎可以一字不改地用到台湾现状。 两年来，马政府对企业界、富人端出一盘盘租税减免优惠，近日又为了「促进产业升级条 例」落日後，弥补大企业没有了研发等租税抵减所造成的税负增加，政府决定将营利事业 所得税，从二五％降到二○％。并且，为了和在野党提出的一七．五％税率拚场，行政院 版的营所税再降到一七％。而且，在四月十六日通过的「产业创新条例」当中，只有大企 业享受得到的创新研发抵减优惠照给，再加送和创新一点关系都没有的中小企业增雇补助 。 这所谓的 「一七％加一加一」方案，成为中华民国史上，最大的减税案。这减税案发生 的时间点，更是中华民国财政正处在八年来最糟的时刻（见表三），年度财政收支从三年 前的盈余近四百亿，变成五千亿赤字。 国民年金四年破产 「政府理财本来就是要稳健，台湾尤其要稳健，因为台湾处在一个两岸关系不稳定的状况 下，」前述中央级财金政务官指出，外汇和财政盈余的累积是台湾最重要的两根支柱，让 台湾在面对风险的时候有能力稳定局面，「而财政这根支柱已经垮掉了，」他说。一九九 ○年政府负债余额占ＧＤＰ比重不到一○％，现在已经超过三八％，逼近四○％的上限。 「这样国家会完蛋。国民年金本来说八年会破产，现在会提早到四、五年。全民健保以後 自付额一定一直提高，最後健保商品化，社会保险功能会丧失。因为无力再举债，未来政 府只能多印钞票，通货膨胀会跟着来，」公平税改联盟简锡?警告。 至二○一一年底，马政府上任三年半，租税优惠和减免总共带来六三五八亿的税收损失， 等於每位国民损失两万七千元。至於举债，如果保守估计明年举债金额与今年相当，三年 半新增债务高达一兆四千三百二十二亿，每位国民负担六万两千元。手笔空前的减税和举 债，让审计部急得在公布○八年政府总决算审核报告时警告：「政府财务困窘，各项租税 优惠及减免已经严重侵蚀税基，财政面临严峻挑战。」 「陈水扁、马英九当初在辩论时，讲到税，两人说法都差不多，认为减税创造经济成长， 税收就会增加，」简锡?说。但二者的正向循环，过去二十年的台湾，从来没发生过。这 可以从主计处公布的租税负担率，也就是政府税收占ＧＤＰ的比率看出。OECD国家租税负 担率平均为二八％，中、日、韩都在二○％左右。台湾的租税负担率，一九九○年还有一 九％，之後一路下降至去年的一二％。甚至从一九九六年起，税收成长的幅度便落後ＧＤ Ｐ成长，而且经济成长率还从二十年前的八％降到四％以下。（见一○四页表四） 「无业富人」到处都是 家住民生社区的王先生，无业，名下三栋房子。摊开他九十七年的综所税结算申报单，综 合所得只有六十一万六千元，税率只有六％，应纳税额一万三千元。他的所得全是股利， 已经预先扣缴六万七千元，最後退税五万多。因为没有工作，「名目所得」又低，他每个 月健保费才六百元，念国立大学的女儿还申请清寒奖助学金。事实上，他九十七年的收入 结算，从股票投资赚到的利润，高达四百多万，平常保持的投资水位，都在两、三千万之 谱，六十万的股利，也是这麽来的。像他这样「无业富人」，台湾非常多。 一位批评者指出，台湾的税制，问题不在税率，而是在於不公平、租税优惠太多和漏洞太 多。而企业租税优惠、股票和不动产交易所得这三个大洞，一日不补，一般民众的被剥削 感一日难除。後两种税，先进国家没有一个不课。 无论不动产或股票交易，实际交易资讯掌握不易及担心打压市场，是政府迟迟不复徵证所 税和取消公告现值按交易价格课税的理由。「别的国家都做得到，政府可不可以告诉我们 ，为什麽独独台湾做不到？」简锡堦问。 「你说不动产难掌握我同意，但是股票交易现在已经全部都是电脑撮合，说难掌握就说不 过去了，真正原因是怕股市会垮，」证券从业人员阮正圆说。「你可以课低一点，但一定 要课。你先把它全部纳进来，慢慢做才知道有什麽问题，你才能去改，」前财政高层官员 建议，「税很轻，争执就不会大，比方赚一百块只课一块，且证交税可以在证所税里面抵 ，目的呢，是先让政府能够掌握交易所得。」 「地价和房价采公告现值，全世界只有台湾有，」经济学者马凯指出。而公告地价和房价 严重偏离市价，更是蔚为奇观。「帝宝房价公告才三、四百万而已，」马凯指出，前一阵 子政府有意提高公告现值在一百万以上的房屋税，被人一骂，政府又缩回去了。「吴院长 说不提高也影响不大，公告房价一百万以上的房子只占三％，我看台湾房价真正在一百万 以下的才只占三％吧，」马凯说。 不动产交易按实际交易价格课税，台湾的困难在市场不够成熟，房仲制度不够全面。学者 指出，先进国家不动产交易都透过经纪公司和银行交易，所以所有的资讯政府都能够掌握 。「长期看增值税还是一定要取消，回归到所得税里去。政府要想办法把掌握交易资讯的 前置工作一步步做好，按实际交易价格课税是水到渠成的事，」一名前朝政务官指出。 可见，取消所有租税优惠，扩大营所税的税基，同时复徵证所税，并按实际交易价格课徵 不动产交易所得税，充裕国库，做各项提升台湾的投资，才是真正提升台湾国际竞争力的 关键。 富人租车，赚免税所得 眼尖的民众发现，这几年，马路上车牌是两个相同英文字母的轿车多了起来，而且都是售 价动辄三、四百万的高级轿车。「这些都是租赁用车，」台北市监理处人员回答《天下杂 志》的询问。「有那多人为了撑场面去租这麽贵的车吗？」网路上的讨论区有人这麽问。 这一类高级出租车已经成为企业大股东及企业主的避税工具。租车公司和企业签三年长约 ，将车租给企业大股东及企业主做私人用车，「期满後你有权用很低的价钱把这车买下来 ，再拿到中古车市场卖掉，差价就变成你的所得，还不用缴所得税，」一名了解内情的企 业界人士解释。 譬如一台凌志350，价格两百万，自己私人用车，但用公司名义租，三年租金一百五十万 ，约满後只要付七十万买下来，租车公司赚二十万，车主把这车拿到市场上卖掉可以卖一 百四十万，就赚了七十万，还不用缴税，「你一毛也不用付，公司付一百五十万租车费可 以报费用，比公司自己买一辆车可以报的折旧还高，」他解释。也就是说，这种车是领薪 水的人得不到的节税工具。 财政部长懂财政吗？ 为了配合减税举债政策，财政部长李述德的名言是「中华民国财政全世界最好」，「我顺 应民之所欲有什麽错？」上台两年，尽管媒体高分贝指责，财长宝座却仍稳如泰山，为什 麽？ 批评学者的重点在：国家财政首重稳健，预算法规定经常支出必须用经常收入，经常收入 要大於经常支出，多余的钱才能用来做资本支出，不足的时候才用资本收入，这是政府财 政基本的概念。但马政府上台以来，政府收支不但转盈为亏，且赤字暴增，「败家」的速 度令专家学者摇头。 大学念银行保险，研究所念企管，李部长在《天下》专访中，曾指出政府可以像企业一样 ，所有的借贷都是为了投资，所以资本支出用借的就可以，因为投资就是资产，投资就是 好事。但一名前财政官员指出，「这讲法是完全忽略了财政稳健。李述德财政上没太大专 业，」他批评，「你要知道，政府的投资都是盖道路机场，会折旧的，不会生财。所以你 绝对不可以说经常收入等於经常支出，你的财政状况很好，一点都不好，而且是最危险的 境界，坏得不得了的地步了。」 了解李述德的友人都知道，李述德是个个性很好的人，「所以他必须要出来帮长官挡子弹 ，但偏偏他的长官们经常做些让人愤而开枪的事，」一名不愿具名的友人说。 从团队的角度来看，愿意挡子弹的李述德也许是很好的团队成员。但成就了团队，牺牲了 国家财政的结果，却是全体人民在承担。 -- 台湾社会主义者同盟 http://socialism-tw.blogspot.com/ --

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