基於某些人现金流量表没修好 因此在下冒着高会被当的风险来此po一下简易的教学文 (当我高会被当的同时 也就代表着我大四不能来跳啦~~~~) 以上不是重点 重点在下一行开始~~~~ 开始的分隔线开始的分隔线开始的分隔线开始的分隔线开始的分隔线开始的分隔线 现金流量表 所谓的现金流量表 顾名思义 即是代表一张能呈现一企业在一期间(通常是一会计期间) 之内，现金在各种活动之内的流动情形。 现金流量是很重要的一项指标，因为即使一家公司有着高盈余，仍不能代表这间公司的财 务健全。最有名的例子是美国有一家大型量贩场，为了使顾客有高意愿来店购物，因此给 了顾客相当长的付款期限以及退货的权力，因此造就了相当高的利润。但是，後来因为顾 客的付款期限相当长，导致了後来公司的资金周转不灵而倒闭。 因此，一家公司的现金流动情形将很明白地表现出一家公司偿债能力的高低。 说到现金流量就要谈到企业的收益认列基础：权责发生制与现金收付制。 所谓的现金收付制，指的就是收益的认列完全是以现金的收现及付现为认列的基准。也就 是说，只要有收到现金，就算是十年前的利益也是今年认列；同理，就算是十年後才会提 供劳务或是商品，只要今年收到钱，就是今年认列为收益。 直接法，指的就是"直接用现金收付制来算净利"。 权责发生制则与现金收付制相反，权责发生制(应计基础)之下，所有的收益及费用都要等 到实际发生了才能加以认列，因此，当收益已发生但未认列，即为应收项目；而未发生即 认列的列为预收项目；费用类依此类推。 因此，间接法指的就是以应计基础下的净利来倒求现金基础下的净利。 由上面这样看来可以得知，其实直接法与间接法的应用不同只有在营业活动。因为是依据 净利的认列基础不同。 再来谈到一个企业的活动。一个企业的活动概分为三种：营业活动、投资活动、理财(融 资)活动。 营业活动：营业活动很明显地，就是指这间公司的营业内容，像是买卖业就是进销货等情 形。而如同前面所说的，因为收益费用的认列时点不同，所以产生直接法与间 接法两种方式。 投资活动：投资活动主要指的就是增加企业资产的行为，如扩建厂房、取得新的研究发展 成果等。 理财活动：理财活动主要指的就是公司资金的来源，像是贷款或是发行股票等。 就以上这样的分类看来，一张资产负债表的内容可以被概分为 ┌────────┬────────┐ │ 流动资产 │ 流动负债 │ 营业活动 │ │ │ │ 非流动资产 │ 长期负债 │ 投资活动 │ │ │ │ │ 股东权益 │ 理财活动 └────────┴────────┘ 因为营业行为所包含的项目都是属於短期的，因此营业活动的主要构成分子是流动 资产及流动负债。 投资活动即是扩充厂房等行为，而此类行为所产生的资产都是长期性的资产，因此非 流动资产者，大多都被划分为投资活动。 融资活动是在说明公司的资金来源，而一企业的资金来源不外乎举债及发行股票，因 此，长期负债及股东权益即为融资活动的范围。 原则上是这样，因为我还没遇到过不是这样分类的，初会也不可能出现非这种分类的情形 啦!!!! 接下来就是解释说明直接法跟间接法的作法 直接法：如果前面所说的，就是直接去计算现金基础之下的净利来求出营业活动的现金流 量。因此，依序求出来自顾客收现数以及付给厂商现金数来计算现金基础下的销 货毛利。 来自顾客收现数 = 赊销 + 应收帐款减少数 (or - 应收帐款增加数) 为什麽用赊销算呢? 因为现销部份就已经跟你说现金多少了 还算个屁啊 那麽 为什麽要 + 应收帐款减少数 (or - 应收帐款增加数)呢? 因为当应收帐款减少(期末比期初少)，代表今年有收回以前年度的帐款，依据现金基础下 ，收益的认列是依现金的收付为基准，所以，就算是以前年度的也可以认列为今年的收益 付给厂商现金数 这个的算法比较麻烦一点，首先要先算一下今年的进货数 基於 CGS = 期初存货 + 本期进货净额 - 期末存货 所以我们能得出今年的进货数 当然 现购就不用算了 只要算赊购 付给厂商现金数 = 赊购 + 应付帐款减少数 (or - 应付帐款增加数) 就跟前面说到的一样 应付帐款减少就代表着今年有偿付以前年度的进货款项，所以要算 今年的进货数里去 算出这两项之後 就可以求出现金基础下的销货毛利 但是 一间公司的损益并不是这麽 简单的就算出来了 还有一项其他的收益及费用 如租金收入、薪资费用等 因此 如果题目没有告诉你哪些付现哪些没有 那就要自己来求了 收益部分 + 应收减少 (or -应收增加) + 预收增加 (or -预收减少) 理由是 当如应收租金减少，则代表有租金已收回，故要 + 如预收租金增加，则代表有租金未实现，但已先收现，故要 + 反之亦然 费用部分 + 应付减少 (or -应付增加) + 预付增加 (or -预付减少) 理由是 当如应付薪资减少，则代表清偿了以前年度的薪资，故要 + 预付薪资增加，则代表有劳务尚未提供，但已先付现，故要 + 以上要注意一下 所谓的 + - 是单就这类科目的金额而定，若是加入净利的计算就要看 科目性质加以改变 像是费用是净利的减项 所以[应付减少]在净利中就要[减少] 依此类推 基本上 直接法这样就完成了 直接法之所以说简单是因为我们只需要挑我们会用到的项目来计算就可以了 间接法：所谓的间接法就是以权责发生制的净利来倒求现金基础下的净利 因此呢 在现金流量表上 营业活动里第一项就是净利 然後只要排除不影响现金流量的部份就能算出现金基础下的净利。 那麽 什麽是不影响现金流量的部份呢? 最常见的就是折旧 呆帐 出售资产利益等 折旧及呆帐从提列分录上很明显就能看出来，并没有影响到现金但却会使净利减少，因此 要加回来 而出售资产利益 会出现这类科目的都嘛是固定资产这一类的长期性资产 而长期性资产 都是算在投资活动里的 因此要从营业活动中扣除 接下来就是看看各个流动资产流动负债科目的增减变动情形来加以计算 比较特殊的是像存货增加 因为存货增加会使净利增加 但是却不是使现金净利增加 所以要扣除 再来就是应收应付 预收预付的科目 就如同前面在直接法中提到的一样 应收帐款增加 就是今年有帐款没有收到 所以净利要减少才能变成现金净利 应付帐款增加 就是今年有货款没付 所以会使现金净利增加 预付款项增加 就是今年有先付的款项 所以会使现金减少 预收款项增加 就是今年有款项先收 所以会使现金增加 反之亦然 从这样看来 有一个简单的分法 那就是 资产增加 --> 现金净利 - 负债增加 --> 现金净利 + 原因是 资产(如应收帐款等)与现金是同方向科目 当此类科目一增加 那就代表现金相 对被减少了 所以现金会- 而负债(如应付帐款等)与现金是反方向科目 当此类科目一增加 那就代表有现金的收取 或是相对增加了 所以现金会+ 反之亦然 再来就是要提到一些较特殊的科目 现金股利收入：股利收入不用多想 不管这股票原本是怎麽处理的 都是营业活动 现金股利支出：现金股利支出 因为它的分录是 借 保留盈余 贷 现金 所牵涉到的科目是股东权益科目 因此是属於理财活动的流出 利息收入及利息费用：这两项则是不管因为什麽原因产生 都计入营业活动中 基本上就这样了 但是有些人可能在投资及理财活动上应计入的数字会有所疑惑 告诉你 不用管它什麽 只要你看到"拿到多少钱"或是"付出多少钱" 就直接写这些金额就没错了 像若是有一台机器BV 5,000 出售10,000 怎麽写呢? 10,000 - 5,000 = 5,000 (出售资产利益 这5,000的利益要从营业活动中扣除 那麽 投资活动要写什麽呢? 就直接在流入的部分写10,000 因为这10,000就包含着BV 5,000 及出售利益5,000 那 如果发行1,000股 par 15的股票怎麽写呢? 就在流入写 15 * 1,000 = 15,000 就可以啦~~~~ 因为我们的确是拿到了15,000啊~~~~(如果只是认股没付钱就不算罗) 投资及理财活动比较单纯 反正就是看到它说卖多少还是买多少 就是加减多少钱啦~~~~ 最後第四项就是"不影响现金流量的交易" 不影响现金流量的交易 基於充分揭露原则 还是要公布 但是只需要在现金流量表底下附注说明即可 像是公司发行1,000股 par 15的股票去换一台新机器 只要在报表最下面附注此一事实就可以了 呼~~~~~~从十一点多打到现在 花了我一个多小时咧 如果再看没有我也没办法罗.... 该看高会去罗..... --

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