帮同学订正十三章练习第五题 在第一个表那边，第四季的本季不是260而是60，资料用错，算式无误 承不知道有几个人看的上一篇 要跟同学讲的有以下几个观念 第一： "重编报表时必须站在以前的观点来看" 而课本p.206的例题，停业部门损益之所以会用(77) 是因为老师假设"站在Q1，估计未来停业部门损益与实际数相同" 如果没有此假设，可能就会被误解为 "重编Q1报表，但因为已知Q2.Q3实际数，所以以Q2.Q3实际数当作停业部门的整年损益" 事实上不是，仍是站在Q1，估计全年有(77) 第二： 停业部门在衡量日之後仍有两种损益，其一为营业损益 其二为处分损益，但是在"同期间所得税分摊时"衡量日之後的这两块 会并为一个"停业部门处分损益"，等於一个"非正常项目" "唯一一个正常项目"与"每个非正常项目"都是接受所得税分配的最小单位 第三： 重编报表情形有二 其一为会计原则变动，因为必须追溯调整以前财务数字 因此会造成所得税总量变动，这在上一篇以讨论过不再赘述 其二为停业单位，因为这只是把过去报表的"整体营业损益"分离出"停业单位损益" 因此整体财务数字不变，所得税总量亦不变，如上篇所述 第四： 如果非正常项目属於一次性项目(定义如上篇所述)假设是非常损益发生在Q1 而不是还在累计的项目，例如营业单位损益 则不管你报表重编几次，Q2.Q3.Q4的同期间所得税分摊表里 分给非常损益的所得税费用"永远不变"，这不是魔术 而是必然 我举练习五的例子给同学看 Q3 所得税分摊 金额 所得税费用 -200x0.22 正常损益 (340) (79)-------> -140x0.25--------->B1 非常损益 800 ??? ───── ───── 460 115--------> 460x0.25--------->A1 Q4 所得税分摊 金额 所得税费用 -200x0.22 正常损益 (528) (151)-------> -328x0.25-------->B2 -25 非常损益 800 ??? ───── ───── 272 43--------> 272x0.25-25----->A2 (A1-B1)-(A2-B2)= (460x0.25 + 200x0.22 + 140x0.25) -(460x0.25 - 188x0.25 - 25 + 200x0.22 + 140x0.25 + 188x0.25 + 25) ─────────────────────────────────── 0 ???=194，两边相等 在有级距和Q4发现有所得税抵减的状况下(较复杂)，都可以相等了 较简单的"有营业利益"结果必然也会一样 算式写成这样是想让你们了解 所得税总额的变动全部来自於"非一次性项目的波动" 与一次性项目无关，因此分给非一次性项目的所得税不会再波动 关於计算第八题，我明天再讲 --

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