两点更正一下: 1.在retirement theory中，提到的分录我原本写 Equity XXX Cash XXX ----->差额补APIC 这里写Equtiy不太严谨，<帐上>应该是记"投资子公司" 即: 投资子公司 XXX Cash XXX ----->差额补APIC 2.在练习题第2题冲销分录---调整分录部分 原写 Purchase Income 3,000 Investment 3,000 金额应改成 Purchase Income 2,900 Investment 2,900 原因如下: 在复杂权益法下，期中多购入了20%投资科目分析如下: 原始投资成本 $55,000 加上: 取得20%帐面股东权益部分 普通股 $150,000 保留盈余 80,000 ----------- $230,000 X 0.2 46,000 --->在 SE 已冲完 ----------- ---------- $9.000 减:专利权溢价部分 (10,000-1,000)*0.2 1,800 --->在 EX 已冲完 ---------- 7,200 减:20X4前半年净利属於20% (15,000- 500)*0.2 2,900 --->再调整冲销分录冲完 ---------- 调整资本公积的金额 $ 4,300 那时候忘了调整"前半年专利权摊销的金额"(因为在复杂权益法下)，所以少了100 --------------------------------------------------------------------------- 以上是请大家再注意的部分 至於purchase income 的性质就像是"出售投资权益"中所调整的 (II2)贷方--出售给NCI之净利的科目，只是现在我们是分批购买 所以有点像是"购得自NCI之净利"这样的科目。 ---------------------------------------------------------------------------- --

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