蛮多同学来问过这一题的 　　我在这边简单讲解一下 　　请同学们练习过题目之後再来看这边的解答唷！ 　　 　　（讲解於下页） 　　 题目先告诉我们说他在期初（也就是2005年底） 有　Fees receivable $ 9,000 Unearned fees Revenue $20,000 而到期末（2006年底）时，这些帐户的余额变成了 　　Fees receivable $12,000 Unearned fees Revenue $17,000 这间Club有两种收入来源 （1）基本上是先提供客户使用後，再寄帐单给客户请客户付钱， 产生他的Fees receivable （2）他还卖一种gift certificates， 这个gift certificates是他先卖出後，别人才来使用Club， 所以买了gift certificates， 但还没来使用Club的部分，就产生了他的Unearned fees Revenue， 我们知道了开始的余额跟最後的结果， 而题目(a)要我们透过做那五个交易的分录，让期初的余额变成期末的结果 1.　 2005应收的收现了 Cash 9,000 Fees Receivable 9,000　 2. 　2005应服务的服务了 Unearned fees　 　20,000 　　　 　　 Fees Revenue 　20,000　 3. 第三个分录则是他卖出了 $35,000 的 gift certificates，所以做： (i) Cash 35,000 　 　Unearned fees　 35,000 而到年底时我们知道还有$17,000还没提供服务， 也就是我们已经提供了$18,000，所以再做： 　 　(ii)　　Unearned fees　 　18,000 　　　 　　 Fees Revenue 　 18,000　　 4. 接下来他说他要寄帐单给客户了， 此时他只会寄帐单给”在本期先享受了俱乐部，但还没付钱的人” 　　 题目告诉我们他本期所有的Fees Revenue $153,000　 　　 其中是包括　1. 本期享受了俱乐部，但还没付钱的 　　　　　 　及　2. 之前卖出gift certificates的Unearned fees， 　　　　　　　　　　 本期提供了服务转成Fees Revenue的 （也就是分录2.及分录3.ii所记的） 　　 因此Fees Revenue $153,000 要先扣掉　上期已经付了钱在本期享受的　　　　　　　$20,000 　 再扣掉　先买了gift certificates才享受服务的　　 $18,000 　　（虽然他先付了$35,000，但有$17,000还没享受，Club也还unearned） 最後得到$115,000才是本期先享受了俱乐部还没负钱的部分 所以这边分录做： Fees receivable 115,000 Fees Revenue 115,000 5. 帐单寄出去了，他的客户看到帐单後，有一部份付了钱 所以原本的$115,000扣掉我们知道期末还没付钱的部分$12,000 就是这时候付了钱的部分，所以做分录： 　　　　　　　Cash 103,000 　　　　　　　 Fees receivable 103,000 　　　希望这样说明能帮学弟妹比较容易理解：） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　助教　又瑄 --

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