※ [本文转录自 SanFrancisco 看板] 作者: genie2 (新挑战) 看板: SanFrancisco 标题: [心得] 两个报税心得 时间: Mon Mar 8 15:52:34 2010 如果要回文讨论欢迎到我的 blog http://weijentravel.blogspot.com/2010/03/2009.html 最近我初步完成了 2009 个人所得税的试算。不算还好，一算惊人。我发现自己在 计算/规画所得税上，似乎犯了两个重大失误。我相信这些失误不会只发生在我一个人 身上，现在离美国报税截止日还有一个多月，我就打铁趁热，赶快写了这篇文章，希 望对大家今年或往後的报税，有些帮助。 我犯的错误一是在美国联邦税 1040 表格的第十项： Taxable Refunds, Credits, or Offsets of State and Local Income Taxes。以往，如果我有前一年加州州税的退税的 话，我就很自然地把加州退税的钱，加在这一项里，当做所得的一部分。这个做法乍听之 下很合逻辑：既然有州税退税，表示再前一年州税预扣过多，而州税预扣的部分，没有计 算在联邦税的所得里，所以这些钱并没有被收过联邦税，因此必须要在今年重新算成所得 ，补缴联邦税。 错误。至少在某些条件下是错误的。在这个项目的说明，有一个但书 "None of your refund is taxable if, in the year you paid the tax, you either (a) did not itemize deductions, or....." 美国联邦税允许每个人有 $5700 的 standard deduction（2009 年的金额），而这 standard deduction 是大家都有的。只有州税预扣 超过 $5700 的人，才会去使用 itemized deduction。既然大家都有 standard deduction，那除非前一年的州税预扣超过 $5700，在计算联邦税的时候，才会发生上一 段述叙的，州税预扣的钱未缴联邦税的情形。对州税预扣在 $5700 以下的人（所有只领 TA/RA 的学生和所得不高的人士应该都属这类），不论州税预扣是多少钱，都会自动采 用 standard deduction，而这个 deduction 是大家都有的，因此不构成州税预扣的钱未 缴联邦税的问题（因为预扣的钱比 standard deduction 少的话，在计算联邦税的时候， 州税的预扣是完全没有考虑进来的），也没有州税退税应该要补算成所得的情形。 看起来是很明显的规则，为什麽自己以前从来没有注意到哩？刚刚拿出过去的税表一看， 才想起来原来 NR（non-resident）没有 standard deduction 可以用。我 03-07 都是 NR 身分，所以州税预扣都是 itemized deduction，所以 04-08 年的所得税计算的时候 ，都的确应该把前一年州税的退税加回去。08 年是我第一次以 resident 身分报税，因 此 09 年也就是现在在算的所得税，我第一次符合若前一年使用了 standard deduction 就不必把州税退税加为所得的规定。 结论虽然是我没有犯错，但我觉得这个是很大的陷阱，特别是之前都以 NR 身分报税，最 近刚毕业变成 R 的新上班族，或者是 NR 身分报税已满五年，要转成 R 身分的学生，要 特别注意这个状况。 至於错误二是比较属於长期规画的失误。试算完毕後，我发现自己的联邦税和州税可以各 退税一千余元，这是一个应该要让人感到非常伤心的事实。常常我听到很多人开心地说， 今年我可以退税多少多少钱，基本上这是完全错误的观念 - 退税的钱，本来就是我的。 会发生高金额的退税，表示我去年对预扣税的控制不佳，害我把本来可以自由使用的钱， 无息借贷给山姆大叔或阿诺，到了报税结算的时候才讨回来。如果过多的预扣没有发生， 这些钱在去年就应该随着每张 paycheck 进入我的口袋，我可以用它们去吃大餐，去旅行 ，或去定存赚利息，或投资，或买任何我想要的东西。退税的发生，就表示我毫无理由地 ，失去了在去年使用这些本来就是我的钱的机会，是一个任何人都应该小心计算并且避免 的事情。 不过，调整每张 paycheck 预扣税的金额，并没有那麽 straight forward。理由是，这 个金额并没有办法自己直接 specify 一个数字，而是要透过 W-4 表格上的 allowance 这个栏位来调整。Allowance 这个数字，最小写 0（这样子会预扣最多钱），最大则似乎 没有上限（数字越大，预扣越少），但 allowance 值和预扣税的金额之间的算式，好像 并没有公布，因此这个调整很难一次到位，需要仔细观察自己今年预计会有多少所得，因 此该缴多少税，然後推算每张 paycheck 的预扣是否足够，往往要改动数次 allowance， 才能达到一个差不多的数字。 而且，预扣税的计算式十分愚笨，它的基础架构是，从每张 paycheck 的金额 extrapolate，来预估全年的所得，然後用那个预估的所得的税率来预扣。这种情形特别 不适用於所得会上下波动的人士，比如说学生暑假做 intern，就会预扣太多，因为它是 以假设这个学生整年十二个月都是领这样的薪水来预扣税；同理，如果上班族领到一张特 别大张的 bonus，那这个 bonus 会被预扣超多税，因为它的假设是我整年每张 paycheck 都是这麽大张。 所以，最基本的应变原则是，只要发生了任何本薪之外的收入，就应该注意预扣税的金额 ，然後采取适当的应对（修改 W-4 的 allowance 值）。调整的目标应该是，要让预扣恰 到好处，明年报税的时候不会有退税的发生。不过这里面有一个玩火的危险，要是预扣太 少，明年报税时补缴太多税，会被国税局罚款。预扣税太多没有利息，预扣税太少竟然要 罚款，这真是不公平的政府-纳税人关系啊。 另外我也怀疑，预扣税没有移除 tax-deferred account 造成的影响。例如我去年的 401k 是放满 16500 元，这些钱目前是不用缴所得税的，刚好我的加州州税就差不多是 可以退 16500 x 9%（我的加州州税边际税率）。这部分究竟是怎麽回事，还要再研究一 下。 --

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