财政部近日发布个人投资型保险所得课税规定，重点如下： 一、适用於99年1月1日起要保人与保险人所订立之投资型保险契约。 二、保险人应於投资收益发生年度，按所得类别依法减除成本及必要费用後分别计算要保 人之各类所得额，由要保人并入当年度所得额，依所得税法及所得基本税额条例徵免所得 税。 三、因保险事故发生，保险人自该等契约投资资产之价值所为各项给付，免计入受益人综 合所得总额及基本所得额课税。 四、因要保人解约或部分提领，保险人自该等契约投资资产之价值所为各项给付，免计入 要保人综合所得总额课税。 五、该等投资收益如源自中华民国境内，应依下列规定办理扣缴及申报： (一)扣缴义务人应於给付时，以保险人为纳税义务人，依所得税法第88条规定办理扣缴， 开具扣免缴凭单。保险人将投资收益计算分配至要保人投资帐户时，再以要保人为纳税义 务人，依获配收益区分利息所得或股利所得，并同扣缴税款或可扣抵税额转开扣免缴凭单 或股利凭单，由要保人并入当年度综合所得总额课税。 (二)要保人如为中华民国境内居住之个人，其所获配收益中属分离课税之所得及全年不超 过新台币1,000元之存款利息所得部分，保险人无须转开扣免缴凭单。各该收益之扣缴税 款属於要保人，保险人不得自其应纳税额中减除。 (三)要保人如为非中华民国境内居住之个人，应以保险人为扣缴义务人，就要保人所获配 收益，依所得税法第88条规定办理扣缴。但属於要保人之已扣缴税款，得自其应扣缴税款 中减除。 (四)保险人应於获配收益之次年度1月底前，将所转开予要保人之扣免缴凭单或股利凭单 ，向稽徵机关列单申报，并应於2月10日前填发予要保人。 财政部表示，投资型保险之收益，属国内证券交易所得部分，免纳所得税，仅国内股利所 得、存款利息所得或海外所得，应计入要保人综合所得总额或基本所得额依相关税法规定 课税。依行政院金融监督管理委员会统计，截至98年6月底止投资型保险有效契约平均累 计保费100万元以下者占94.6％，如按年投资报酬率5％~6％估算，年投资收益仅5万元~6 万元，且居住者之利息所得可适用储蓄投资特别扣除额、股利之可扣抵税额可自结算申报 应纳税额中减除、全户海外所得未达新台币100万元者不计入基本所得额，故对大部分要 保人并无影响；且本案适用於99年1月1日以後新订立之投资型保险契约，对现有保户不致 发生影响。 　　财政部指出，本案之课税虽自99年1月1日起开始适用，惟投资收益属国内证券交易所 得、分离课税之所得、全年不超过新台币1,000元之存款利息所得及海外所得，业者均无 须转开扣免缴凭单或股利凭单；又投资收益中属海外所得部分，业者只须在适用最低税负 制之要保人申报所得税前，配合提供相关交易资料，俾所得人可据以计算海外所得即可， 尚不致造成业者过重作业负担；至属国内股利所得及全年超过新台币1,000元之存款利息 所得，其交易笔数相当有限，且业者依规定转开扣免缴凭单或股利凭单之期限系在100年1 月底，业者尚有将近15个月时间修正相关交易资讯系统及准备凭单转开作业，作业期间应 属充裕。 个人投资型保险所得课税疑义解答 : http://ppt.cc/hZQR 资料来源: 财政部赋税署 http://ppt.cc/7O7v -- 《温馨、客观、专业》台北锭嵂保险经纪人-主任 松翰(淡江保险系) E-mail,MSN: [email protected] 手机:0932-229-329 ◎商品比较分析◎免费保单健诊◎个人及团体保险规划◎保险纠纷谘询◎保险金信托规划 进锭嵂的初衷:要以客户权益最优先 而不是以自身利益为考量 保险商品推荐表→ http://tw.myblog.yahoo.com/dragon02042002 --

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