作者googlezm (googlezm)
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标题[考题] 会计两题疑问
时间Thu Sep 14 16:11:59 2017
1.台企银105年第36题：
新竹公司於2014年3月1日购入苗栗公司流通在外普通股20,000中之2,500股，
并分类为备供出售之金融资产，当时每股市价$30，另支付手续费$360。
新竹公司於2015年收到苗栗公司普通股每股$2.5之现金股利。2014年底及2015年底
苗栗公司普通股每股市价分别为$25及$28。2015年度综合损益表中应认列之金融资产
未实现损益为何？
(A) $0
(B) $损失$5,000
(C) $损失$5,360
(D) $利益$7,500
解析说2015期末
应认列未实现金融资产评价损益金额=
公允价值变动数 = 2015期末公允价值 - 2015期初(2014期末)公允价值 = $7,500
所以答案是D
2.台银105年检券员第11题：
恒阳公司X1年初购入鸿海股票6,000股，支付$516,000现金，归类为备供出售金融资产。
X1年底及X2年底之鸿海股票每股市价分别为$78及$84，请问X2年底备供出售金融资产
帐列余额为何？
(A) 借余$12,000
(B) 贷余$12,000
(C) 借余$36,000
(D) 贷余$36,000
解析说期末按公允价值法评价，所以X1、X2期末对此投资应
认列备供出售资产未实现评价
损益分别为：
X1: 公平价值(6,000股 * 每股市价$78) - 帐面价值$516,000 = -$48,000
X2: 公平价值(6,000股 * 每股市价$84) - 帐面价值$516,000 = -$12,000
因此答案为A
请问为何第一题的解析上说应认列金融资产未实现损益是
2015年底公允价值-2014年底公允价值
但第二题的解析同样是认列金融资产未实现损益，但算法却是
X2年底公允价值 - 帐面价值 而非 X2年底公允价值 - X1年底公允价值？
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1F：推 wer25428659: 一个是问你当年度认列损益，一个是问总余额 09/14 16:19
※ 编辑: googlezm (1.160.45.204), 09/14/2017 16:30:14
谢谢，我对总余额与当年度认列损益这方面没有问题，想问的是为何解析同样都是写认列
当年度金融资产未实现损益，但算法却不同？
※ 编辑: googlezm (1.160.45.204), 09/14/2017 16:33:35
※ 编辑: googlezm (1.160.45.204), 09/14/2017 16:42:05
2F：推 wer25428659: 事实上算法是一样的哦！都是藉由新公允价值减去旧的09/14 16:43
3F：→ wer25428659: 公允价值求得OCI-未实现，只不过第一题只是求当年度09/14 16:43
4F：→ wer25428659: ，所以只做当年度的认列，而第二题是求OCI-未实现之09/14 16:43
5F：→ wer25428659: 帐面余额所以做了两个年度的认列。09/14 16:43
谢谢，那为何第二题的解析上写第二年认列的是-12,000(新公允-帐面价)而非36,000(新
公允-旧公允)呢？
※ 编辑: googlezm (1.160.45.204), 09/14/2017 17:11:13
6F：推 q202680732: 36000是第一年底到第二年底这段期间市价回升的余额。 09/14 17:37
7F：→ q202680732: 题目问的是从购入开始到第二年底的余额，所以是516,00 09/14 17:37
8F：→ q202680732: 0-84*6,000=(12,000) 09/14 17:37
9F：推 lovegaygirl: 第一题是再问帐户的变动数，第二题是在问帐户余额 09/18 00:15