[开课学院]:商学院 (ex:金融学院,商学院,理工学院,资电学院,建设学院,文学院...) [开课系所]:财税系 (ex:中文系,外文系,电机系,财税系..) [课程名称]:租税法 [老师名称]:洪国仁 老师 [开课学期]: [类型]:97上期末考 ex:(第n次)小考/98-2期中考/98-2期末考 ------------------------------------------------------------ 1.考古题内容如不完整,或有缺漏不确定者,请多加说明 2.请尽量附上正确解答 (如果有的话) 3.详解或讨论请回文以引言方式填写於题後,以保持完整性 4.恶意提供伪物者,以水桶处置 5.本虚线段落内的文字,以及相关说明,请用ctrl+y删除 ------------------------------------------------------------ 附加连结: (图片请尽量以BBS作图呈现,或简单说明,当然亦可提供相关连结) 本来是乱码 多亏了DK69大帮我处理好 才能PO上来 太感谢了 --------------------------------------------------------------------------- 计算题必需详列计算过程及式子 一、请回答或计算下列有关问题： 1.公司给付所得时是否应扣缴判断之步骤？ 答： ?是否属中华民国来源所得→否，不必扣缴；是，往下判断 ?是否属扣缴类目所得→否，不必扣缴，是；往下判断 ?是否属免税所得→是，不必扣缴，否；往下判断 ?是否超过起扣点(扣缴税款$2,000) →否，不必扣缴，是；扣缴 2.张三给付个人房东李四租金时，为何不必扣缴？甲公司给付乙公司租金时，为何不必扣缴？ 答：?个人房东非扣缴义务人 ?因系乙公司营业收入，营业税法属乙公司之销售劳务，不必扣缴 3.丁公司97年12月份薪资及97年度绩效?金，已依权责基础列帐，将於98年1月10日发放，则此项薪资及?金应於时扣缴？ 答：於给付时98年1月10日扣缴 4.国内甲公司给付国外A公司(在台无固定营业场所或营业代理人)权利金，约定国外A公司每次实收100万元(扣缴税款由甲公司负担)，则甲公司给付A公司权利金时，甲公司於办理扣缴时给付总额多少？扣缴税款多少？扣缴义务人系何人？此交易行为营业税法所称之为？营业税纳税义务人系何人？ 答：?给付总额=100÷(1-20%)=125 ?扣缴税款=125×20%=25 ?扣缴义务人：甲公司 ?营业税法称：购买国外劳务 ?营业税纳税义务人：甲公司 5. A公司薪资於每月1日发放上一个月薪资，A公司员工甲(单身无扶养亲属)97年11月薪资4.8万元、奖金1万元，选择按薪资所得扣缴税额表扣缴，扣缴税额多少？ 97年薪资所得扣缴税额表部分(单身无扶养亲属) 每月薪资 扣缴税额 54,001~54,500 0 54,501~55,000 2,030 ‧‧‧‧‧‧‧ ‧‧‧‧ 57,501~58,000 2,400 58,001~58,500 2,470 答：扣缴义务人给付薪资按全月给付总额扣缴。但奖金、津贴、补助费等非每月给付之薪资及兼职所得，给付时得按其给付额扣取6％，免并入全月给付总额扣缴。甲员工（单身）选择薪资按扣额表扣缴，48,000元未达起扣点（未超过54500元）免予扣缴，奖金10,000元按6%扣缴计600元，未超过2,000元，免予扣缴。 6.张三於97年2月1日以97.5万元，购买甲公司所持有丙公司发行三月期面额100万之商业本票，到期日为97年3月31日，该商业本票甲公司於97年1月1日丙公司发行时，以97万元购入，而张三持有至到期日，兑换时张三之利息所得多少？扣缴税款多少? 答：所得?法第14条规定，短期票券到期兑偿金额超过首次发售价格部分为利息所得，除依第88条规定扣缴税款外，不并计综合所得总额。 本例张三持有2个月，属张三之利息所得=(100-97)×(2/3)=2万元，短期票券利息所得分离课税按20%扣缴，扣缴税款=20,000×20%=4,000元 二、丙公司97年12月31日以分期付款销售机器一台予Ａ公司，现销价格$900,000，成本$630,000，97年12月31日收款$100,000，余款分五年自98年12月31日起，每年底收款$211,038，分期付款利率为10%；另有以前年度分期付款销货：分期付款价格$385,063，现销价格$300,000，分期付款利率为10%，於97年初分期应收帐款余额$351,730，在毛利百分比法下毛利余额为$69,909，普通销货法下未实现利息收入余额为$85,063，差价摊计法下未实现差价利益余额为$77,770，97年收款$70,346，请回答或计算下列各项问题： 1.甲公司销予A机器设备之分期付款价格多少？A公司购入此机器设备入帐成本为多少？ 答：?分期付款价格=$100,000+$211,038×5=$1,155,190 ?机器设备入帐成本=$1,155,190 2.如甲公司销予A公司营业税采总开，则97年、98年销售额为多少？如采分开则97年、98年销售额为多少？ 答： 项目 年度 营业税销售额 总开 分开 97 $1,155,190 $100,000 98 0 211,038 99 0 211,038 100 0 211,038 101 0 211,038 102 0 211,038 3.所得税法97年在下列方法应认利益各为多少：?全部毛利法 ?毛利百分比法 ?普通销货法 ?差价摊计法 答：?全部毛利法：毛利=$1,155,190-$630,000=$525,190 ?毛利百分比法： 讫97年加权平均毛利率=($69,909+$525,190)/( $351,730+$1,155,190)=$595,099/$1,506,920=39.49% 岂97年收款合计=$100,000+$70,346=$170,346 哑97年认列毛利=$170,346×39.49%=$67,270 分期帐款余额=($1,155,190-$100,000)+( $351,730-$70,346)=$1,055,190+$281,384=$1,336,574 毛利余额=$595,099-$67,270=$527,829 ?普通销货法： 讫认列毛利=$900,000-$630,000=$270,000(97年销货) 岂利息收入=($351,730-$85,063)×10%=$26,667(96年销货) 96年销货：未实现利息收入余额=$85,063-$26,667=$58,396，97年销货：未实现利息收入余额=$255,190 ?差价摊计法 讫认列毛利=$900,000-$630,000=$270,000(97年销货) 岂差价利益=$100,000×[($1,155,190-$900,000)/ $1,155,190]+ $70,346×[($385,063-$300,000)/ $385,063]=$22,091+$15,540=$37,631 差价余额=$255,190-$22,091=$233,099(97年销货)；$77,770-$15,540=$62,230(96年销货) 4.所得税法97年年在下列方法可估列备抵呆帐最高金额各为多少：?全部毛利法 ?毛利百分比法 ?普通销货法 ?差价摊计法 答： ?全部毛利法=$1,336,574×1%=$13,366 ?毛利百分比法：不能估列备抵呆帐 ?普通销货法={ ($1,055,190-$255,190)+ [( $351,730-$70,346)- $58,396]}×1%={$800,000+$222,988}×1%=$10,230 ?差价摊计法={ ($1,055,190-$233,099)+ [( $351,730-$70,346)- $62,230]}×1%={$822,091+$219,154}×1%=$10,412 三、请回答或计算下列有关营业税问题： 1.甲公司97年9-10月期进销资料如下： 销售额$2,000,000 销项税额 $100,000；进项金额$1,300,000 进项税额$65,000，其中包括购进固定资产支出$360,000，进项税额$18,000，残值0，耐用年限3年，请作： ?加值税之类型可分为那三种？其主要差别为何？我国营业税采那一种类型？ 答 类型/项目 其主要差别(加值额计算) 税额扣抵法 毛所得型 固定资产支出不允许扣除 固定资产支出之进项税额不允许扣抵 净所得型 固定资产支出不允许扣除，但折旧费用可以扣除 固定资产支出之进项税额不允许扣抵，但折旧费用设算之进项税额可以扣抵 消费型 固定资产支出可以许扣除 固定资产支出之进项税额可以扣抵 我国营业税采消费型加值税 ?加值税之计算方法有那四种？我国营业税采那一种？ 答：税基相加法、税额相加法、税基相减法、税额相减法，我国采用税额相减法(也称税额扣抵法) ?依前述甲公司之进销资料计算在三大类型下之加值额各多少？应纳加值税各为多少？（必需按税额扣抵法计算） 答： 类型\项目 加值额 应纳加值税(税额扣抵法) 毛所得型 2,000,000-(1,300,000-360,000)=1,060,000 100,000-(65,000-18,000)=53,000 净所得型 2,000,000-(1,300,000-360,000+20,000)=1,040,000 100,000-(65,000-18,000+1,000)=52,000 消费型 2,000,000-1,300,000=700,000 100,000-65,000=35,000 ※360,000÷3=120,000；120,000÷12=10,000；10,000×2=20,000；20,000×5%=1,000 2.营业税之课税范围分为那三大部分？ 答：?境内销售货物 ?境内销售劳务 ?进口货物 3.销售予境内保税特区那五种货物可适用零税率？ 答：机器设备、原料、物料、燃料及半制品 4.零税率与免税主要差异何在？ 答：零税率适用税率为零，进项税额(以前销售阶段之税额)可以扣抵，也称完全免税 免税仅销售当阶段免税，进项税额不可扣抵，也称普通免税 .境内销售货物如何判定？境内销售劳务如何判定？ 答：?不动产，以其座落地在境内，为境内销售货物；动产以起运点或目的地之一在境内为境内销售货物 项目 起运点 目的地 课徵情形 1 境内 境内 内销货物，课徵范围 2 境外 境内 进口货物，课徵范围，进口时由海关代徵 3 境内 境外 外销货物，课徵范围，适用零税率 4 境外 境外 非课徵范围 ?劳务以提供地或使用地之一在境内为境内销售货物 项目 提供地 使用地 课徵情形 1 境内 境内 内销劳务，课徵范围 2 境外 境内 购买国外劳务，课徵范围，讫劳务买受者为专营应税营业人，仅申报给付额，不必缴纳 岂劳务买受者为专营免税营业人，应纳税额=给付额×5%，哑劳务买受者为兼营业人，应纳税额=给付额×5%×不得扣抵比例 3 境内 境外 外销劳务，课徵范围，适用零税率 4 境外 境外 非课徵范围 6.甲电器行以供销售冷气机－台供老板家裹使用、一台供办公室使用，各系属营业税视同销售之那种类？营业税各应如何处理？ 答： 项目 视同销售种类 税务处理 ?供老板家裹使用 无偿移转他人 以成本转费用，按时价开立发票，发票之进项税额不可扣抵 ?供办公室使用 自用 以成本转资产，免按时价开立发票 7.甲电器行购进冷气机、铁架、棉被之进项税额可否扣抵及其原因？ 答： 进货\项目 业务性质 进项税额 冷气机 本业 可以扣抵 铁架 附属业务 可以扣抵 棉被 非本业及附属业务 不可扣抵 四、乙公司97年9-10月期之营业税进销资料如下： 销项资料： 应税销售额：$3,040,000 零税率销售额：$320,000 免税销售额：$1,000,000(包括销售土地$500,000) 销货退回及折让：应税：$40,000、零税率：$20,000 进项资料： 项目 进项金额 进项税额 进货费用 供销应税、零税率用 $2,020,000 $101,000 供销免税用 500,000 25,000 供应、免税共同用 100,000 5,000 退出及折让(应税) 20,000 1,000 合计 2,600,000 130,00 固定资产 供销应税用 $1,500,000 $75,000 供销免税用 300,000 15,000 供应、免税共同用 100,000 5,000 合计 1,900,000 95,000 进项资料中包括购置小客车进项金额(应税用)$500,000，进项税额$25,000，交际应酬支出之进项金额(应税用)$20,000，进项税额$1,000。 购买国外劳务给付额$400,000，其中供销应税用者为$300,000，供销免税用者为$20,000，供销共同使用者为$80,000。 上期留抵税额$110,000 请计算 ?.不得扣抵比例=(1,000,000-500,000)/(4,300,000-500,000) =0.1315789… =13%(百分位以下采舍去法) ?.在比例扣抵法下 讫可扣抵进项税额=(130,000+95,000-26,000)毕(1-13%)=199,000毕(1-13%)=173,130 岂销项税额净额=(3,040,000-40,000) 毕5%=150,000 哑购买国外劳务应纳税额=400,000毕5%毕13%=2,600 贡申报时应纳税额(溢付税额)多少= 150,000-173,130+2,600-110,000=(130,530) 轩退税限额=(320,000-20,000) 毕5%+(95,000-25,000)=85,000 轫退税额= Min(85,000、130,530)=85,000 钉留抵税额=130,530-85,000=45,530 ?.在直接扣抵法下 讫可扣抵进项税额=[(130,000+95,000)-26,000-(25,000+15,000)- (5,000+5,000) 毕 13% =225,000-26,000-40,000-1,300=157,700 岂销项税额净额=(3,040,000-40,000) 毕5%=150,000 哑购买国外劳务应纳税额=20,000毕5%+80,000毕5%毕13%=1,520 贡申报时应纳税额(溢付税额)多少=150,000-157,700+1,520-110,000=(116,180) 轩退税限额=(320,000-20,000) 毕5%+(95,000-25,000)=85,000 轫退税额= Min(85,000、116,180)=85,000 钉留抵税额=116,180-85,000=31,180 五、请回答或计算下列有关问题： 1.?我国所得税法之居住者法人判定标准为何？如与公司法连贯其判定标准实际上为何？?对居住者法人行使那种租税管辖权？对非居住者法人行使那种租税管辖权？ 答：?讫采总机构标准，凡总机构设在我国境内者，为我国居住者法人 岂依公司法规定，凡依我国公司法设立之法人，其总机构应设在我国境内 哑所得税法与公司法连贯其判定标准实际上采设立登记标准，依我国公司法设立登记之公司其总机构，必须设於我国境内，即为所得税法之居住者法人 ?讫居住者法人采行属人原则之居民租税管辖权，就其境内、外所得都列入课税，居住者法人承担着无限纳税义务 岂非居住者法人采行属地原则之所得来源地租税管辖权，仅就其境内所得课税，非居住者法人承担着有限纳税义务 2. 财税公司总公司在台湾，於大陆、香港及美国分别设有一分公司，其民国97年度各地区所得额及国外已纳税额如表，则财税公司该年度应纳之利事业所得税，财税公司97年度各地区所得额及国外已纳税额表： 地区 97年度 所得额 国外已纳税额 台湾总公司 $10,000,000 --- 大陆分公司 2,000,000 $600,000 香港分公司 4,000,000 600,000 美国分公司 3,000,000 1,200,000 合计 $19,000,000 $2,400,000 请计算?大陆地区税额扣抵额 ?外国税额扣抵额 ?结算申报时应缴纳我国税额 答：?大陆地区税额扣抵额 A=(10,000,000+2,000,000)×25%-10,000=2,990,000 B=10,000,000×25%-10,000=2,490,000 C=A-B=2,990,000-2,490,000=500,000 D=600,000 E=Min(500,000、600,000)= 500,000 ?外国税额扣抵额 A=(10,000,000+2,000,000+4,000,000+3,000,000)×25%-10,000=4,740,000 B=(10,000,000+2,000,000)×25%-10,000=2,990,000 C=A-B=4,740,000-2,990,000=1,750,000 D=600,000+1,200,000=1,800,000 E=Min(1,750,000、1,800,000)= 1,750,000 ?结算申报时应缴纳我国税额 =(10,000,000+2,000,000+4,000,000+3,000,000)×25%-10,000-(500,000+1,750,000)=2,490,000 3.乙公司97年7月1日购入总经理座车，统一发票之进项金额$4,000,000，进项税额$200,000，耐用年限五年采平均法提列折旧，於98年7月1日以$3,000,000出售，请问乙公司：?购入时之进项税额是否可以扣抵？如不能扣抵又将如何处理？?购入座车入帐成本为多少？?97年报税时提列之折旧费用多少？?98年报税时提列之折旧费用多少？出售损益为多少？ 答：?购进自用小客车之进项税额不可扣抵，不可扣抵之进项税额按原科目列支(原科目为运输设备) ?购入座车入帐成本=4,000,000+200,000=4,200,000 ?97年报税时提列之折旧费用： 讫残值=2,500,000/(5+1)=416,667(因4,200,000＞2,500,000) 岂年折旧费用=(2,500,000-416,667)/5=416,667 哑97年折旧费用=416,667×(6/12)=208,333 ?讫98年报税时提列之折旧费用=416,667-208,333=208,334 讫出售损益：按实际成本计算 妇残值=4,200,000/(5+1)=700,000 专年折旧费用=(4,200,000-700,000)/5=700,000 将使用1年累计折旧=700,000 屉帐面价值=4,200,000-700,000=3,500,000 峥出售损失=3,500,000-3,000,000=500,000 -- versity ◢███◣Un◢███◣ng◢hia Un◣versity Feng Chia University Feng Chi Feng 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