[开课学院]:商学院 (ex:金融学院,商学院,理工学院,资电学院,建设学院,文学院...) [开课系所]:财税系 (ex:中文系,外文系,电机系,财税系..) [课程名称]:租税法 [老师名称]:洪国仁 老师 [开课学期]: [类型]: ex:(第n次)小考/98-2期中考/98-2期末考 ------------------------------------------------------------ 1.考古题内容如不完整,或有缺漏不确定者,请多加说明 2.请尽量附上正确解答 (如果有的话) 3.详解或讨论请回文以引言方式填写於题後,以保持完整性 4.恶意提供伪物者,以水桶处置 5.本虚线段落内的文字,以及相关说明,请用ctrl+y删除 ------------------------------------------------------------ 附加连结: (图片请尽量以BBS作图呈现,或简单说明,当然亦可提供相关连结) 壹、选择题，每题2分，共30分 1.就租税原则，营业税最符合那一原则 A.公平原则 B.效率原则 C.经济发展 D.税务行政 2.甲公司取自乙公司之股利所得，如再被课徵公司所得税，此种重复课税系 A.法律重复课税 B税制型重复课税 C.经济型重复课税 D.无重复课税 3.李四97年扶养其父亲及未成年弟弟，其保险费支出如下：李四有强制汽车险5,000元，健保费10,000元，人寿险20,000元，劳保费5,000元；其父有健保费10,000元(要保人为李四兄)，人寿险5,000元(要保人为李四)；其弟有健保费10,000元，人寿险10,000元(要保人皆为李四)，则97年保险费可列举扣除多少？A.75,000元 B.69,000元 C.39,000元 D.34,000元 4.小李97年房屋出租，月租金50,000元，押金1,000,000元，并存入银行，利息所得25,000元，该年邮局一年期之定期存款利率为3%；土地出租年租金300,000，地价税6,000元，则小李97年应申报之租赁所得为 A.930,000元 B.659,100 C.653,100元 D.650,250元 5.荷兰乙公司(在台无固定营业场所)提供技术予我国丙公司，我国丙公司给付权利金$1,000,000，所得税法88条规定扣缴20%，中荷租税协定限制税率为10%，符合所得税税法第4条规定免税，若乙公司符合各税法及租税协定适用规定，则其税负 A.免税 B.$200,000 C.$100,000 D.$80,000 6.日本三凌公司出售机器设备予我国友达光电公司，并派甲工程师来台协助安装试车，甲在台停留88天，薪资在日本支出，且非三凌公司在台分公司负担，则此段期间之薪资为 A.中华民国来源所得、免税 B.非中华民国来源所得、不课税 C.中华民国来源所得、课税 D.非中华民国来源所得、课税 7.课税公平原则强调具有不同所得的人应缴纳不同的租税，所得较多的人应缴纳较多的租税，所得少的人应缴纳较少的租税：A.水平公平 B.垂直公平 C.普遍性 D.牺牲绝对公平 8.某甲97年度从台积电拿到股利净额10,000元，可扣抵税额800元，联电取得股票股利1000股，税额扣抵比例20%，取得日联电每股$20，试问某甲今年应申报多少股利所得？A.20,000元 B.20,800元 C.34,800元 D.22,800元 9.某甲确有扶养下列子女及兄弟姐妹之事实，下列何者不得列入其综合所得税免税额？A. 31岁就读大学博士班的妹妹B.25岁未在校就学有谋生能力但失业的子女 C. 23岁未在校就学但身体残障的弟弟 D. 2岁的儿子。 10.张三97年1月5日以其拥有专利权(成本$10,000)，技术入股取得甲公司(上市公司)普通股10,000股，该日股票收盘价格$50，则98年5月申报综合所得税时要申报A.财产交易所得 $490,000 B.免税 C.其他所得$490,000 D.财产交易所得 $350,000 11.下列何者属综合所得税中的特别扣除项目？ A健保费、医药费 B.财产交易损失、教育学费 C.房屋租金、储蓄投资 D.捐赠、竞选经费 12.依所得税法规定，下列各项奖金应归属於那一类所得及其课税方式？A.告发或检举奖金归属其他所得，采分离课税 B.年终奖金属薪资所得，采分离课税 C.政府举办之奖券中奖奖金，属於竞技竞赛奖金，并入综合所得总额 D.个人参加自行直销业绩奖金，属执行业务所得，并入综合所得总额 13.依所得税法规定，员工红利与员工认股权凭证之课税规定，下列叙述何者为正确？A.员工红利应申报为营利所得 B.员工认股权凭证依执行权利日时价超过认股价格之差额属於其他所得 C.员工认股权凭证依执行权利日时价超过认股价格之差额属於薪资所得 D.员工红利应申报为其他所得 14.李君97年结算申报应纳税额为20 万元，李君的薪资、短期票券利息、稿费所得的扣缴税额分别为18 万元、3万元、2万元，有股利可扣抵税额5万元，取得投资抵减额20万元，其基本税额超过一般税额20万元，则李君申报时应自行缴纳或退税金额为若干？A.退税5万元 B.退税12万元 C.应纳税额2万元 D.应纳税额5万元 15.甲97年有购置自用住宅之借款利息支出35万元，第一银行台中分行存款利息收入10万元、取自大同公司利息收入10万元、兆丰银行美国分行存款利息所得10万元，邮局存簿储金利息所得2万元，乙公司债利息所得1万元，则结算申报时 A可列举购屋借款利息支出8万元、储蓄投资特别扣除27万元 B可列举购屋借款利息支出25万元、储蓄投资特别扣除10万元 C.可列举购屋借款利息支出10万元、储蓄投资特别扣除20万元 D可列举购屋借款利息支出23万元、储蓄投资特别扣除12万元 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 B C C C A A B C B D 11 12 13 14 15 B A B D B 贰、计算问答：共70分，第一题15分、第二题25分、第三题30分 一、小胡97年因病去逝，服务年资19年7月，遗族自其服务之公司一次领取退休金800万元，抚恤金200万元，请计算(必须详列计算过程)：1. 变动所得2. 应税所得 3. 免税所得4.甲公司应扣缴税款多少？ 161,000×20=3,220,000 (322,000-161,000)×20=3,220,000 322,000×20=6,440,000 3,560,000+1,610,000=5,170,000 5,170,000×(800/1,000)=4,136,000 5,170,000×(200/1,000)=1,034,000 1. 变动所得=1,034,000 应税=1,034,000×50%=517,000，免税=1,034,000×50%=517,000 2. 应税所得=4,136,000+517,000=4,653,000 3.免税所得=517,000+3,220,000+1,610,000=5,347,000 4.扣缴税款=4,653,000×6%=279,180 2.所得税法规定自然人居住者为？ 二、1.何谓所得来源地(地域)租税管辖权、其承担的纳税义务及强调的重点？2.何谓居民租税管辖权、其承担的纳税义务及强调的重点？3.所得税法规定个人居住者认定标准为何？4.我国居住者李四持有美国专利权，(A)授权或(B)售予我国公司台中厂使用取得收入$100万，无相关凭证帐册资料，(1)系属何类所得：(A)？(B)？(2) 系属境内或境外所得：(A)？(B)？(3)如为境内所得则所得额多少？ 1. 所得来源地(地域)租税管辖权：一国行使课税权范围以地域为限，依属地原则行使，凡来自本国境内所得都列入课税，境外所得不课税；纳税义务人承担着无限纳税的义务；税法强调重点为所得来源地之判定。 2. 何谓居民租税管辖权：一国行使课税权范围以税法定义之居住者为限，依属人原则行使，凡是居住者其来自本国境内、外所得都列入课税，非居住者不课税；纳税义务人承担着无限纳税的义务；税法强调重点为居住者身份之判定。 3.凡一个人符合下列?或?者之条件者为居住者 ?在中华民国境内拥有住所且经常居住 ?在中华民国境内无住所，在一课税年度居留满183天 4.?、?：A权利金所得 →境内所得 B财产交易所得→境外所得 ? 权利金所得=1,000,000规(1-30%)=700,000 三、张三申报户97年有下列资料： 1.张三投稿联合报稿费收入10万元、演讲钟点费10万元、授课钟点费10万元，出版书籍(非自行出版) 版税收入20万元 2.配偶李志玲投稿中国时报稿费收入10万元，参加书法比赛得?金20万元，但作品归主办单位 3.扶养长子参加美术比赛得?金50万元，作品发还 4.张三取得甲公司税後盈余分配之员工分红100万元，李志玲取得甲公司税後盈余分配之董监事酬劳 5.张三参加直销，97年进货100单位、销售100单位，成本每单位1万元，直销公司建议售价2万元，自行进货之进货?金5万元，因其下?进货之进货?金5万元，张三无设帐及凭证。 6.综合所得净额300万元，其中包括出售自用住宅财产交易所得50万元，大陆薪资所得10万元，已缴大陆个人所得税2万元，列举扣除中包括以古董捐予台中市政府100万元，张三3月1日取得员工分红配股100,000股，该股票收盘价每股105元，3月2日收盘价每股110元，投资奇美电现金增资股本年已满三年，接获该公司通知享有投资抵减40万元。 7.预缴性质之扣缴税款及可扣抵税额合计50万元 请作1.张三申报户(1.~3.点)之执行业务所得多少？不列入执行业务所得者，应属何种所得？第4点之员工分红及董监事酬劳，系属何种所得？ ?张三(100,000+100,000+200,00-180,000)×(1-30%)+李志玲(100,000+200,000-180,000)×(1-30%)=238,000，?长子之美术比赛得?金50万元，作品发还，为机会中?、竞技竞赛之?金或给与，张三授课钟点费为薪资所得。?员工分红及董监事酬劳为薪资所得 2.第5点张三参加直销取得之各项收入，各应申报何种所得，其所得额各为多少？ ?销售直销品为营利所得，进货总金额100万元〉7万5千元，要申报，营利所得=2万元×100×6%=120,000元 ?下?进货?金为佣金系属执行业务所得，执行业务所得=50,000×(1-20%)=40,000元 ?本身进货?金为其他所得，其他所得=50,000元 3.依第6点，计算(必须详列计算过程) (1)应纳税额 (2)自用住宅重购退抵税额 (3)可扣抵投资抵减额 (4)可扣抵大陆个人所得税额 (5)基本所得额 (6)基本税额 (7)一般税额 (8)最低税负制之基本税额超一般税额的税额 (9)申报时应自行缴纳税额或应退税额 应纳税额=3,000,000×30%-312,100=587,900 自用住宅重购退抵税额 A3,000,000×30%-312,100=587,900 B(3,000,000-500,000)×30%-312,100=437,900 C=A-B=150,000 可扣抵投资抵减额=MIN(293,950、400,000)=293,950 587,900×50%=293,950 可扣抵大陆个人所得税额 A3,000,000×30%-312,100=587,900 B(3,000,000-100,000)×30%-312,100=557,900 C=A-B=30,000 D=20,000 E=MIN(30,000、20,000)=20,000 基本所得额 =3,000,000+1,000,000+(110-10)×100,000=14,000,000 基本税额 =(14,000,000-6,000,000)×20%=1,600,000 一般税额 =587,900-293,950=293,950 最低税负制之基本税额超一般税额的税额 =1,600,000-293,950=1,306,050 申报时应自行缴纳税额或应退税额 =587,900-500,000-150,000-293,950-20,000+1,306,050=930,000 -- versity ◢███◣Un◢███◣ng◢hia Un◣versity Feng Chia University Feng Chi Feng Chi█University█eng Chia U█versit█Feng Chia UniversityFeng Chia Univers niversit████hia █iversity F█g chia█niversity Feng Chia ψ tang76430 Feng Chia Uni▇risty Feng▇ia Univers▇y Feng▇Chia University FengChia University F ng Chia ◥iversity F◥███◤ni◥███◤ng Chia University□FCU_Talk 逢甲板□ --

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