作者d8888 (Don)
看板DigiCurrency
标题Re: [交易] 请教合法节税问题
时间Fri Sep 1 23:45:20 2017
※ 引述《flylee (牛转乾坤)》之铭言：
: 国税局函释
: https://goo.gl/D8PEkm
: 买卖「比特币」是否属加值型及非加值型营业税法课税范围及是否适用委托代销
: 贵事务所以电子邮件函询有关买卖「比特币」是否属加值型及非加值型营业税法
: 课税范围及是否适用委托代销等疑义乙案，复如说明，请查照。
: 一、复贵事务所106年4月6日电子邮件(案件编号：1060406_000813_PMBX102)。
: 二、旨揭案件本局曾函询中央银行业务局及金融监督管理委员会银行局，
: 经汇整该两单位意见如下：
: （一）比特币非中央银行发行之货币，在我国境内不具法偿效力。
: （二）中央银行及金融监督管理委员会业於102年12月30日发布新闻稿，
: 声明比特币系属「数位虚拟商品」，营业人如接受比特币作为其商品之对价，
: 性质上似属以商品交换商品之交易行为，与金融业务或金融商品无涉。
: （三）金融监督管理委员会已於103年1月6日发布新闻稿，要求银行等金融机构
: 不得收受、兑换比特币。
: 三、旨揭比特币既经中央银行业务局及金融监督管理委员会银行局函复，
: 核认属数位虚拟商品性质，是以，营业人销售数位虚拟商品并收取代价者，
: 依加值型及非加值型营业税法(以下简称营业税法)、第3条第2项前段规定，
: 核属销售劳务范畴，应依法课徵营业税；又依营业税法第36条规定，营业人
: 如有向在中华民国境内无固定营业场所之外国事业、机关、团体、组织买入劳务者，
: 应由劳务买受人於给付报酬之次期开始15日内，就给付额依第10条规定税率
: （目前营业税率为5%）计算营业税额申报缴纳(买受人如为依第四章第一节规定
: 计算税额之营业人，其购进之劳务，专供经营应税货物或劳务之用者，免予缴纳)；
: 倘系销售货物或劳务，并以收取数位虚拟商品为对价者，依营业税法施行细则
: 第18条规定，销售额应以换出或换入货物或劳务之时价，从高认定。
: 四、至旨揭交易是否适用委托代销乙节，应就个案事实查核审认，请提供具体案例
: （如合约书、事证等资料），迳向营业人所在地稽徵机关洽询
: --------------------
: 大略来看
: 公司行号在台湾"卖"比特币要缴5%的营业税
: 公司行号跟国外的公司"买"比特币要缴5%的营业税
: 有时候可以免缴，如果 "其购进之劳务，专供经营应税货物或劳务之用者，免予缴纳"
: 至於个人呢 ?
: 免缴营业税了! 因为税法在 今年的6月14日修了 (uber条款)
: 第 2-1 条 (新增)
: 外国之事业、机关、团体、组织在中华民国境内无固定营业场所，销售电
: 子劳务予境内自然人者，为营业税之纳税义务人，不适用前条第三款规定
: (白话文:自然人不用缴了、是国外的那个公司要缴)
: 一般而言，如果获利的额度太大，你从国外汇回国内的金额超级高，
: 我想你还是乖乖申报海外所得，就是个人基本所得超过 670万课20%的那个公式，
: 我猜国税局大概就会让你过了。
: 但如果你有超大额汇款汇入国内，
: 想要免缴税，我想成功的机率接近零
我认为有几个概念应该要分清楚：
1. 国外交易所买卖虚拟货币到国内
2. 国外交易所买卖虚拟货币到国外
状况 1. 很确定会有适用营业税问题。
状况 2. 所得应该算在境外。应该用「境外所得」
而我买卖虚拟货币通通在国外交易所解决，个人认为是 2.。
国外交易所买卖虚拟货币，跟从国外数位商店买卖数位游戏、iTunes 有版权数位音乐
... 差别是：
a. 买
数位游戏、音乐最後一定得安装到国内电脑才能用，符合法律规定「
我国境内销售
货物或劳务」，依此理论基础，科营业税理所当然
b. 买
虚拟货币，但是存到国外交易所的国外帐户，我压根甚麽东西都不需要进到国内。
我是境外买了数位商品，
但商品从头到尾都没进到境内啊！！
海外所得又有分几种情况
a. 海外「劳务」所得
b. 海外所得但是不是「劳务」所得：很有可能要科税，就您提的 670 万公式
因为根据国内某些机关的解释，买卖虚拟货币所得是「劳务」所得，要缴税也是缴给别的
国家不是缴给台湾。
海外「劳务」所得目前不用科税，这是请教过国税局人员的，应该问题不大
个人问过国税局人员，由
国税局人员亲口确认的：
1. 买卖虚拟货币获利，目前归类於「劳务」所得
2. 用国外交易所、国外帐户买卖虚拟货币，属於「境外」所得
3. 「境外」「劳务」所得，目前不需要科税，并不适用那个 100 万以上申报， 670
万以上扣税的公式
4. 虚拟货币目前国内法规「未定义」「未统一」「未厘清」的地方太多，一切等未来
中央机关说了算
5. 国外法币（如美金）--> 买虚拟货币（国外帐户） --> 虚拟货币（国内帐户）
--> 换回法币（如台币）：不算汇兑
6.
国内买卖虚拟货币，获利要科营业税
其中 1-5 是同一位人员告诉我的，6 是另外一位人员告诉我的
所以小弟目前做法：
国外交易所买卖虚拟货币，资金与货币都在国外帐户：目前先当境外劳务所得，不申
报
国外交易所获利汇回国内：小弟就境外帐户全买 ETH，然後国内卖掉换回台币。如果
中间没有价差，小弟就不报税
简化：
挖 ZCash 送到国外交易所，国外交易所卖出赚钱：海外劳务所得，不报税
国外帐户法币买虚拟币，虚拟币汇到国内虚拟货币钱包，然後国内交易所贩卖换回法
币：若没有价差获利，就不报税
（所谓没有价差，比如 境外 100USD --> 境外等值 bitcoin --> 境内 bitcoin -->
境内 100USD）
--
※ 发信站: 批踢踢实业坊(ptt.cc), 来自: 59.127.72.143
※ 文章网址: https://webptt.com/cn.aspx?n=bbs/DigiCurrency/M.1504280724.A.20B.html
※ 编辑: d8888 (59.127.72.143), 09/01/2017 23:46:03
※ 编辑: d8888 (59.127.72.143), 09/01/2017 23:46:13
※ 编辑: d8888 (59.127.72.143), 09/01/2017 23:47:22
※ 编辑: d8888 (59.127.72.143), 09/01/2017 23:47:57
※ 编辑: d8888 (59.127.72.143), 09/01/2017 23:48:54
※ 编辑: d8888 (59.127.72.143), 09/01/2017 23:50:14
※ 编辑: d8888 (59.127.72.143), 09/01/2017 23:51:59
1F：→ EGsux: 那就是在境在课那国家的税...两边都没课就是逃税阿XD 09/01 23:54
2F：→ EGsux: 所以上市公司才要把公司开在免税的地方 09/01 23:54
小弟想法是，不管怎样都在境外买卖。就算最後要缴税，也算成「境外」所得。小弟挖矿
大概一年卖不到 670 万可以科税.....
3F：→ ECZEMA: 杞人忧天 09/01 23:56
确实这问题在实务面上没有价值，只是当学术问题、基於兴趣研究 XD
※ 编辑: d8888 (59.127.72.143), 09/02/2017 00:01:40
4F：推 abcdefghi: 在一个跟不上时代的法规上讨论这些细节,是找不到大家都 09/02 00:25
5F：→ abcdefghi: 满意的共识,唯一的正解是政府税务机关最後如何定调,所 09/02 00:27
6F：→ abcdefghi: 调的劳务是交易所内部的资料库更新,还是在台湾真正做决 09/02 00:29
7F：→ abcdefghi: 策的行为? 09/02 00:32
这是最正确的答案
8F：→ lazypanda: 「6. 国内买卖虚拟货币，获利要科营业税」? 09/02 00:33
9F：→ lazypanda: 获利是所得税，境内销售货物,劳务及进口货物才是营业税 09/02 00:35
10F：→ lazypanda: 是不是有哪里搞错了呢？ 09/02 00:36
卖虚拟货币的所得是劳务所得没错，超过一个月四万起徵点要办理营业登记科徵营业税
11F：→ abcdefghi: 目前app销售收入国税局认定成国内所得,那如果我在国外 09/02 00:37
12F：→ abcdefghi: 租一台机器,每天远端登入开发程式和送交给apple,要认定 09/02 00:38
13F：→ abcdefghi: 成海外劳务所得吗? 09/02 00:38
14F：推 wahaha99: 楼上 这就是我说的我国法律像智障 09/02 01:12
15F：推 flylee: 我很诚心的建议你 09/02 01:28
16F：→ flylee: 再打电话去问国税局的人说 09/02 01:28
17F：→ flylee: 「我是d8888，我在国内用GPU挖矿，然後把比特币 09/02 01:31
18F：→ flylee: 传到国外交易所，一年交易取得了约等值台币一千万的获利， 09/02 01:32
19F：→ flylee: 请问这笔一千万的获利，我要不要缴个人所得税， 09/02 01:34
20F：→ flylee: 是用(1)国内所得计 (2)海外所得计 (3)免税计算? 09/02 01:35
21F：→ flylee: 最好你能用函文，这样他们才能更正确的回答 09/02 01:36
22F：→ flylee: 我也很期待能看到你拿到函文的解释 09/02 01:44
....
一、有关询问个人透过「挖矿」行为取得加密货币（如比特币、乙太币）并卖出，是否需
申报一时贸易所得、营业税或缴交其他税金乙案，参中央银行及金融监督管理委员会
於102年12月30日发布新闻稿，声明比特币系属「数位虚拟商品」。
二、依所得税法施行细则第12条之规定及财政部80年7月17日台财税第801251536号函释示
，个人一时贸易所得是指非营利事业组织的个人非经常性买卖商品而取得的盈余。
三、次依加值型及非加值型营业税法第6条第1款规定，以营利为目的之公营、私营或公私
合营之事业，为营业人。另按同法第1条规定，在中华民国境内销售货物或劳务及进
口货物，均应依本法规定课徵加值型及非加值型之营业税。
四、综上，
前开交易之课税方式应就个案事实审认。
承蒙关心税政，敬致谢忱。如您对以上说明仍有疑义，请洽本所服务专线....
早去函问过啦，国税局的正式官方回答是「哀家不清楚，嘎哈哈哈哈」，小弟还没特别
问「境外」耶
23F：→ flylee: 理论上，你要用函文把整个过程说明清楚，最好金额够高 09/02 01:52
24F：→ flylee: 他们也才会很认真的，思集广益，给你一个明确的回答 09/02 01:53
25F：→ flylee: 有这样的函文也才有真正的效力 09/02 01:59
小弟认为关键的点，该问的点都问了。
虚拟货币国内没卖掉，移到国外才在国外交易所找到合适的卖家成交卖掉，算是境外所得
。小弟认为小弟推论的基础已经够了。请注意，找到合适的卖家，制定出双方满意的价格
，实际上发生获利都是在「境外」喔 ^_^
当然国税局最正式的回答，就是「这怎麽办我们也不知道嘎哈哈哈哈」，等中央机关说明
在说
26F：推 DarkerDuck: 他们还在睡，不要太快把人吵醒 09/02 03:37
※ 编辑: d8888 (59.127.72.143), 09/02/2017 11:37:20
※ 编辑: d8888 (59.127.72.143), 09/02/2017 11:43:01
※ 编辑: d8888 (59.127.72.143), 09/02/2017 11:44:18
※ 编辑: d8888 (59.127.72.143), 09/02/2017 11:46:55
27F：推 abcdefghi: 反正几年後政府会用那一套见解你也无法预测,定调後,也 09/02 12:55
28F：→ abcdefghi: 是不溯及既往,你现在花太多心思最後只是白花力气.... 09/02 12:56
小弟後来也是这麽认为，应该就低调继续挖矿等官方就好。回文只是回应 f 大而已
29F：→ siro0207: 我也觉得现在没人说的清楚 就不要去闹国税局了 09/02 16:10
30F：→ siro0207: 低调一点比较好 09/02 16:10
31F：→ siro0207: 要是国税局来个无限上纲课税 你就挡了不少人的财路... 09/02 16:17
小弟不会再问国税局了。之前问问题也是分开到北中南国税局 + email 问。同一家国税
局不问第二次。该问的小弟认为也问完了
※ 编辑: d8888 (211.20.201.157), 09/02/2017 19:38:22
32F：推 qq3be0: 请问在maicoin 以台币购买EtH, 然後在国外交易所交易/买i 09/06 05:01
33F：→ qq3be0: co, 之後应该在国外交易所cash out 成美金再汇回台湾，这 09/06 05:01
34F：→ qq3be0: 样是属於哪一种税 09/06 05:01
小弟不清楚，只能说在我自己的操作上，尽量除了连络（买多少币，甚麽价位）外，买卖
虚拟货币，收付款都尽量在国外完成，这样及使未来要科税，也许争取认列为「海外所得
」的机率大一些（但不保证！）
税法真的很深，小弟只能说这不是小弟非相关专业背景，用想当然尔推论 + Google 就能
确定的，只能根据问真正专业人员的意见，在自己能力范围内，做风险可能小一点的操作
。
我的见解是有可能未来被主管机关打脸的
目前真正唯一 100% 确认的是：
「台湾法规目前跟不上，一切等主管机关老大说了算」
※ 编辑: d8888 (59.125.209.182), 09/06/2017 15:11:43
※ 编辑: d8888 (59.125.209.182), 09/06/2017 15:12:33