作者collagetw (过客)
看板Accounting
标题Re: [请益] FVOCI-R的减损
时间Tue Jun 2 22:36:04 2020
以下是不才对於FVOCI一点小小的心得，由於字数比较多，所以用文章回覆
预期信用减损三阶段模型是在发生减
损迹象时就开始评估认列减损，所以提
早在还没实际发生损失时即在损益认列（较保守稳健的表内揭露），另一
方面，在IFRS的精神下，FVOCI资产要反应公允价值，即表示在尚未实际发生减损时，资产怎麽能减除备抵损
失呢？
再另方面，权益是整体资产-负债的展现，所以预期损失只是由隐含於OCI的
评价，分离表达於损益，整体权益不
受影响，也因此分录的做法才会产生
借减损，贷OCI，看似OCI增加的情况
而预期损失模型只会出现在FVOCI-债
，因为凡分类至FVPL的金融资产，所有的价值变动皆已反应於损益，就没必要再多此一举计
而FVOCI-股，由於公报明确规范，除了股利收入之外，所有的价值变动（包
含处分损益）皆不能重分类至损益（避
免操纵），因此也不需做减损损失
曾经有种说法，FVOCI的股票和债券处
理模式不一致，是当时IFRS制定时，
原本也想将债券与股票处理一致性，废
除OCI的处理，但是受到阻力太大（试想，金融机构几百亿的处分利益皆不
能入损益，或是每个月几十亿的未实现价值波动都要认列在损益那还得了）
，所以帐务处理在各方协调後才变成
这样，而且，IFRS9其实整体架构已
经跟随财务走，有巴塞尔协议的影子
再补充，以AC处理的债务工具，由
於不是采公允价值衡量，所以用预期
损失模型时就会直接认於备抵减损了
如果以上观念不小心有弄错的，还麻
烦大家指正，感谢了^^
※ 引述《asyan ( )》之铭言：
: 想请教
: FVOCI-R的预期信用减损
: 分录如下
: 借：预期信用减损损失
: 贷：其他综合损益-透过其他综合损益按公允价值衡量之债务工具投资备抵损失
: 如果是AC的减损，贷方是备抵损失，会直接减少资产帐面金额
: 可是FVOCI-R的预期信用减损损失，却是相对应认列其他综合损益，期末再结转其他权益
: 请问原因是什麽呢?
: 谢谢回答
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1F：推 richuncle97 : 推06/02 23:25
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※ 编辑: collagetw (111.83.158.121 台湾), 06/02/2020 23:49:39
2F：推 a1258796s : 想请教若公允价值已反映减损，为何原始认列时还会 06/02 23:46
3F：→ a1258796s : 有减损发生呢 06/02 23:46
4F：→ collagetw : 我的心得是，公允价值隐含减损，但是为了将减损金 06/02 23:54
5F：→ collagetw : 额分离出来揭露於损益，才不致於突然间产生大额损 06/02 23:54
6F：→ collagetw : 失（也是比较稳健的做法），所以需要额外做"预期" 06/02 23:54
7F：→ collagetw : 损失评估 06/02 23:54
8F：→ asyan : 谢谢回答~ 06/03 17:17
9F：→ asyan : 我想是不是减损实际影响未来现金流量 所以当下认列 06/03 17:17
10F：→ asyan : 但又需做公允评价调整 所以用此法把他们分开出来 06/03 17:18
11F：推 asyan : 分减损(影响现金流量)的跟未实现损益(像利率变动?) 06/03 17:23
12F：→ collagetw : 我的理解是有一点这样的感觉没错 06/03 21:08
13F：→ collagetw : 而且减损三阶段，其实到第二阶段就认列大部分损失 06/03 21:10
14F：→ collagetw : 了，实际发生减损时认列的损失就有限了，也是提前 06/03 21:10
15F：→ collagetw : 揭露的概念 06/03 21:10