作者chia0love (幻幻)
看板Accounting
标题[请益] 高会 合并所得税 题目
时间Tue Jul 24 21:55:45 2018
甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$5,600,000 取得乙公司 80%股权，当日乙公司之权 益包括
股本$1,000,000 与保留盈余$4,000,000。甲公司采权益法处理其对乙公司 之投资，以公
允价值$1,400,000 衡量非控制权益。乙公司可辨认资产及负债中， 除建筑物与设备之公
允价值分别超出其帐面金额$800,000 与$400,000，以及未 入帐专利权之公允价值
$500,000 外，其他可辨认资产及负债之帐面金额均等於 公允价值。前项建筑物与设备之
剩余耐用年限分别为 10 年与 8 年，采直线法摊 提折旧，无残值。未入帐专利权之剩余
效益年限为 5 年。 甲公司与乙公司之适用税率分别为 20%与 25%。乙公司各项可辨认资
产及负债 之课税基础即为其帐面金额。商誉之课税基础为零，股利所得与证券交易所得
均免税。 甲公司与乙公司 X1 年之个别税前净利（不含投资收益或股利收入）分别为
$4,000,000 与$1,000,000，乙公司於 X1 年宣告及发放股利$300,000。乙公司於 X1 年
以$500,000 销货予甲公司，该批存货於乙公司帐列成本为$300,000，於 X1 年底仍有半
数为甲公司所持有。 试作：
(一) 决定合并商誉之金额
解答:
子公司可辨认净资产帐面价值 5,000,000
建筑物低估 800,000
递延所得税负债 (200,000)
设备低估 400,000
递延所得税负债 (100,000)
专利权低估 500,000
递延所得税负债 (125,000)
子公司可辨认净资产公平价值 6,275,000
商誉=5,600,000+1,400,000-6,275,000=725,000
我的想法是：
建筑物低估所产生的递延所得债应该要用[800,000/(1-25%)]x25%
设备同样也是[400,000/(1-25%)]x25%
专利权也是[500,000/(1-25%)]x25%
其他题目提到的公允价值较帐面价值高低估数，都是已包含递延所得税负债或资产的，为
何这题是不包含？
希望有人能帮帮我
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※ 编辑: chia0love (220.134.53.129), 07/24/2018 22:02:38
※ 编辑: chia0love (220.134.53.129), 07/24/2018 22:05:26
1F：推 thbetray: 只能回答你 会计师考试数字都很漂亮…算出来非整数就要07/24 22:17
2F：→ thbetray: 想一下07/24 22:17
3F：推 thbetray: 另外此题写 公允价值超出 跟其他题目 未入帐金额系xxx差07/24 22:20
4F：→ thbetray: 异 前者是总额/後者是净额07/24 22:20
但是如果是专利权，都是用「未入帐」的字眼耶
※ 编辑: chia0love (114.32.254.27), 07/24/2018 23:32:06
5F：推 ko1key22: 投资溢价都是税前金额07/26 10:42
6F：→ egg8318: 继续营业单位的数字在所得税费用出来前应该都是税前吧 只07/28 04:12
7F：→ egg8318: 是大部分题目不考这个的时候不给税率 就不用做所得税分摊07/28 04:12
8F：推 williams1025: 我觉得题目有给税率就要考虑所得税08/01 02:16
谢谢大家热心回答，我知道有给税率就要考虑所得税，只是在纠结差异数到底是税前还是
税後。现在想通了，题目设计若是要自行计算「股权净值」和「可辨认净资产公允价值x
持股比」来求差异数的话，因为股权净值和净资产都是税後，所以求出来的差异数也是税
後。但这题是直接给差异数，所以应该是税前。有错还请指正，谢谢各位大大！
※ 编辑: chia0love (220.134.53.129), 08/01/2018 20:04:08
※ 编辑: chia0love (220.134.53.129), 08/01/2018 20:05:19