作者sattrw456455 (Sam)
看板Accounting
标题[请益] 法定盈余公积认列时点 税法
时间Wed Aug 16 22:51:36 2017
今年地方特考三等考了一题，税额扣抵比率分母的部分为何为1600万呢？
http://i.imgur.com/4TleXuW.jpg
题目：乙公司依据商业会计法处理之民国 104 年度的税後净利为新台币（以下同）300 万元（已经 扣除该年度之营利事业所得税以及民国 103 年度未分配盈余加徵 10%之营利事业所得税） ， 而以往累计至民国 103 年度之未
800 万元。该公司为合法避免未分配盈余被加徵 10%之税负， 并指定分配之现金股利系优先分配自民国 104 年度之可分配盈余，不足之部分则全部来自民国 99 年度到 103 年度之未分配盈余。假设该公司分配现金股利之基准?
刚刚查到：营利事业依公司法或其他法令规定，提列的法定盈余公积或特别盈余公积所含的当年度已纳营利事业所得税额，应於提列日（即分派股息及红利之基准日；未订基准日或基准日不明确者，则为股东会决议分派股息及红利之日）自股东可扣抵税额帐户余额中减除。
同一天的话，要先扣除法定盈余公积，再算可扣抵比率呢？
还是先算可扣抵比率之後，在提列法定盈余公积呢？
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※ 编辑: sattrw456455 (140.112.25.99), 08/16/2017 22:51:56
※ 编辑: sattrw456455 (140.112.25.99), 08/16/2017 22:58:36
※ 编辑: sattrw456455 (140.112.25.99), 08/16/2017 23:04:18
1F：推 kerorohsnu: 在算ica时依规定提列盈余公积日期就是绑盈余分配基准08/16 23:41
2F：→ kerorohsnu: 日，跟财上认列时间点不一样08/16 23:41
3F：→ sattrw456455: 感谢K大回答，但课本上写说依商会法的认列，这个是08/16 23:47
4F：→ sattrw456455: 特例吗？08/16 23:47
※ 编辑: sattrw456455 (140.112.25.99), 08/17/2017 00:04:27
5F：→ memerizeme: (所得税法66-4第2项第3款)前项第三款规定之情形，为 08/17 00:58
6F：→ memerizeme: 提列日，应该没有强制和分配日同一天吧~ 08/17 00:59
7F：→ memerizeme: (同条第4款)前项第四款规定之情形，为分派日 08/17 01:00
8F：→ memerizeme: 另参财政部105.6.30台财税字第10504500080号令第二点 08/17 01:03
9F：→ memerizeme: 不晓得这是不是题目想要的，只是这个函释所附释例相当 08/17 01:03
10F：→ memerizeme: 复杂! 08/17 01:03