一、甲公司於 X1 年成立，X1 年至 X3 年列报税前净利分别为$300,000、$200,000 及 $500,000；税後净利分别为$249,000、$166,000 及$415,000；X3 年底资产与负债总额 分别为$3,300,000 与$2,100,000。X4 年初经会计师查核发现下列事项： ⑴预收货款一向直接记为销货收入，X1 年至 X3 年年底分别有$40,000、$60,000 及 $50,000之预收货款未予认列。 ⑵X1年至 X3年年底未调整认列应收租金分别为$50,000、$130,000 与$90,000。 ⑶X1年至 X3年年底未调整应付薪资分别为$60,000、$90,000 与$110,000。 ⑷X2年初预付3年保险费$180,000，迳以保险费认列，之後未再作任何与该笔保险费相关 之分录。 ⑸X1 年初以$560,000 购入分类为备供出售金融资产，每年年底将未实现评价损益认列於 当期损益。X1 年至 X3 年年底该备供出售金融资产之公允价值分别为 $550,000、 $580,000 及$535,000。 依所得税法之规定，课税所得系按现金基础决定，证券交易所得为出售价款与取得成本间 差额，各类所得之所得税率皆为17%。 试作： (一)分别计算甲公司X2年与X3年正确之税前净利。（10分） (二)X3年底资产负债表应列报递延所得税资产与递延所得税负债金额分别为何？ 假设所有可减除暂时性差异在未来很有可能有课税所得可供此差异使用。（10分） (三)计算甲公司X3年底正确之权益总额。（5分） 各位好 请教大家第二小题及第三小题 我的问题是(二)在求X3年DTA跟DTL时为何不用考虑X1X2年的金额却只考虑X3年就好 我的想法是 站在X3年的立场来看 X1X2是已经发生的事情并不适用递延所得资产或负债 而X3年是未来会回转的 所以只考虑X3 这个想法是否合理 第(三)小题真的不知道如何处理 目前想法是把3,300,000+90,000+60,000-(2,100,000+50,000+110,000)=1,190,000 然後就不知怎麽想了 谢谢帮忙 --

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