※ 引述《girlie89 (笨女生)》之铭言： : 感谢之前的高手回答避险会计,小妹避险会计在评价与避险时实在搞不太懂 : 还请板上高手指点指教 我很弱，有错勿怪 : 避险会计的问题请教 : 题目 : 环球公司於96年12月1日依当日美元对新台币即期汇率1:30认列应收帐款$1,000,000美元 : ,该帐款将於97年2月28日收现;因预期汇率会变动,於96年12月1日同时与银行签订一90天 : 远期美元出售合约,以规避前述美元应收帐款汇率变动的风险! : 远期合约名目本金US$1,000,000,约定汇率是1:30.2;环球公司於订约当日并无支付任何 : 对价! : 96年12月31日该远期合约之公平价值为$118,812,当日美元对新台币即期汇率为1:29.9; : 环球公司判断该避险为高度有效! : 97年2月28日,该应收帐款全部收现,当日美元对新台币即期汇率为1:29.3;该远期合约到期 : 交割! : 环球公司将此避险关系指定为公平价值避险,且其符合公平价值避险会计之条件! : ,试问下列有关环球於公司於97年2月28日之会计调整为何? : (1)应收帐款应认列兑换损益为多少? A/R应依即期汇率的变动计算损益， 有兑换损失:1,000,000(29.9-29.3)=600,000。 : (2)远期合约应认列兑换损益为多少?(请问远期合约不是价值$118,812吗?为什麽随着时间 : 的改变会改变?那这计价是美金还是台币??) 1.远期合约在I/S上的损益科目应该是金融资产评价损益， 不知道这个兑换损益怎麽来的? 我会回答跟(3)一样的答案。 2.远期合约在合约签订之初是没有价值的， 要随着时间经过、市场汇率的改变， 才会产生资产或是负债。 : (3)认列金融资产评价为利益或损失为多少??(请教这里的金融资产是指什麽?远期合约? : 不然是什麽??可以说明一下吗) 就是指远期合约， 该避险远期合约在2/28的价值为: 1,000,000*(30.2-29.3)=900,000 由於在去年12/31已认列118,812的评价利益， 故本年度应认列900,000-118,812=781,188评价利益。 分录为 96/12/31 ｜兑换损失 100,000 ｜ ｜ A/R 100,000 ｜避险之衍生性金融资产-远期合约 118,812 ｜ ｜ 金融资产评价利益 118,812 97/2/28 ｜兑换损失 600,000 ｜ ｜ A/R 600,000 ｜避险之衍生性金融资产-远期合约 781,188 ｜ ｜ 金融资产评价利益 781,188 ｜现金 29,300,000 ｜ ｜ A/R 29,300,000 ｜现金 900,000 ｜ ｜ 避险之衍生性金融资产-远期合约 900,000 : 感谢板上的大大的指导 : 谢谢 不客气。 --

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