※ 引述《StarTree (星)》之铭言： : 1.考试科目：中级会计学 : 2.章节名称：所得税会计、投资及衍生性金融商品 : 3.目前参考用书or考古题出处：95高考中会 : 4.想问的内容：选择题第11题 : 选择题第5题 : 5.想法： : (第11题) : 云林公司於95 年9 月1 日帐上拥有面额＄50,000,000 之债券， : 当时市场报价101.0099，属於备供出售之金融资产。该公司预期 : 未来市场利率将上升，为规避债券公平市价下跌的风险，经财务 : 人员规划於9 月1日放空12 口六个月後到期之公债期货，公债期 : 货每单位标的债券面额＄5,000,000，当时市场报价为116.195。 : 12 月31 日债券及公债期货之报价分别为99.594 及114.345。下 : 列叙述何者正确？ : 猨 A. 备供出售债券投资称为避险工具 : 獏 B. 该避险为高度有效 : 獱 C. 备供出售债券投资公平价值变动应认列为业主权益调整数 : 斅 D. 公债期货保证金帐户变动应认列为业主权益调整数 : 正确答案为C : 我的想法是，题目看起来很像是公平价值避险 : 而郝强课本写说公平价值避险，则公平价值变动列入当期损益 : ，与选项C有抵触，还是说问题出在那个12口期货呢？ 这一题如果有读到高会就很好了解了，这一题欲避险的项目是已入帐的项目 这种情况有一部分会是评价入损益跟股东权益，避险无效的部分就会入损益 ，换言之116.195-101.0099是避险无效的部分，期末依公平价值调整时在依 公平价值评价变动列入损益。如果有错请指教，高块有点时间没碰了@@" : (第5题) : 淡水公司报税时采用加速折旧法，帐上采用直线法计提折旧。94 : 年底列示递延所得税负债＄460,000，95年底机器设备帐面金额 : 超过课税基础＄1,800,000，94 年度所得税率40％，95 年度35％ : ，以後年度税率皆为30％，则95 年底递延所得税负债余额为何？ : 猨 A. 720,000 B.獏680,000 獱C. 630,000 斅D. 540,000 : 正确答案为D : 我算的是1,800,000 X 35％ = 630,000 : 不太懂为什麽要用30％的税率 : 以上疑惑，恳请各位高手赐教解惑 : 感谢大家抽空看题目 ^^ 因为95年底要揭露的是未来的递研所得税负债，95年底以前的咬就调整好了 ，所以当然只剩下以後年的的暂时性差异，也当然用的是30%的税率。 --

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