台安公司於X5年1月2日以$310,890购买台大公司发行之公司债,面额$300,000,票面利率5% 有效利率4%,每年12月31日付息,X8年12月31日到期。X5年12月31日市场利率降为3%, 台大公司公司债市价上升为$316,972。 台安公司於X6年1月1日决定将该笔公司债投资重分类。 试作 (1).假设由备供出售证券投资重分类为持有至到期日债券投资， 试作X6年1月1日重分类及X6年12月31日收到利息之分录。 解答: X6年1月1日 持有至到期日债券投资 316,972 金融资产未实现损益 8,646 备供出售债券投资 308,326 金融资产未实现损益 8,646 备供出售债权投资 8,646 X6年12月31日 现金 15,000 金融资产未实现损益 2,824* ←？ 持有至到期日债券投资 5,491** 利息收入 12,333 *$316,972×3%－$308,326×4%＝$2,824 ←←不知道是甚麽意思？ **$300,000×5%－316,972×3%＝$5,491 摘录自林蕙真老师 中级会计学下册 Ch15 p.148 第52题(1) 感谢指点迷津!! -- --

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