※ 引述《willie1987 (威力是也)》之铭言： : 乙公司96年认列产品保证费用$150000.此项费用依税法规定应於实际发生时始得申报减除 : 该项保证服务预计将於97.98.99年度发生.其金额分别为$60000.$50000及$40000.除此项 : 暂时性差异外.乙公司估计未来三年税前净利均可超过$150000.97年度税前相关损益资料 : 如下: : 继续营业单位税前净利 $130000 : 非常损失 (80000) : 处分停业单位损益 50000 : 会计原则变动之累积影响数 70000 : 前期损益调整 20000 : ─── : $150000 : 乙公司97年初R/E为$280000.97年度分配现金股利$250000. : 所得$100000以下税率为15%.超过$100000部分税率为25% : 试作 : 1.计算乙公司97年度应负担之全部所得税费用 : 答案:(补习班讲义解答) : 1.课税所得=150000-60000=90000 : 应付所得税90000*15%= (13500) : 递延所得税资产: : 期末 90000*25% =22500 : 期初 140000*25%+10000*15%=36500 (14000) : ─── ──── : 所得税费用 $27500 : 我的问题是递延所得税资产那边的计算... : 我绝得期初应该是150000*25%才对...然後我也不太明白为什麽是用25%去乘 : 题目条件不是:$100000以下税率为15%.超过$100000部分税率为25%吗? : 为其什麽90000是*25%而不是15%.期初部份150000为什麽不能分开乘? : 另外我翻了一下高点出历届考题的解答..这题答案是:(150000-60000)*15%+60000*25% : =28500 : 以上的问题就有请高手来相救了~拜托了感恩!!! 你只是搞错方向而已， DTA在96年底共可抵减150,000， 97年60,000、98年50,000、99年40,000， 要看的是我可以抵减以後年度课税所得多少金额， 以97年为例， 原本预计的应纳税额是150,000*25%-10,000=27,500 考虑到保证负债的抵减数之後， 应纳税额减少为：90,000*15%=13,500， 所以DTA-流动的金额是：27,500-13,500=14,000。 也就是说：保证负债60,000对未来年度的课税所得减少数， 会先由累进税率较高者先扣， 所以他的计算方式会是50,000*25%+10,000*15%=14,000， 其他年度亦同， 答案应该会是27,500。 至於你提供的第二个答案28,500， 应该是忘了考虑到97年度只有50,000可以扣25%税率级距的所得， 他把全额的60,000都列入，是以会多出10,000*(25%-15%)=1,000。 --

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