※ 引述《puiya ()》之铭言： : 不好意思... : 我想请问一题... : 记帐相关法规第19题 : 19 下列何者属於会计上的「现金及约当现金」？ : (A) 非活期之银行存款到期日在一年以後者 (B) 补偿性存款 : (C) 定期存款作为存出保证金者 (D)定期存款提供债务作质者 : 公布的答案是(A) : 但老实说我不懂他是要考什麽... 题目是想要考生就 (A)~(D)选出何者为现金及约当现金 : 因为商业会计处理准则 第15条 : 流动资产，指非受限制之现金及约当现金、短期投资及其他预期能於资产 : 负债表日後一年内变现或耗用之资产。 : 流动资产科目分类与评价及应加注释事项如下： : 一、现金及约当现金：指库存现金、银行存款、周转金、零用金、及随时 : 可转换成定额现金且即将到期而利率变动对其价值影响甚少之短期且 : 具高度流动性之投资，不包括已指定用途或依法律或契约受有限制者 : ；其科目性质及应加注释事项如下： : （一）非活期之银行存款到期日在一年以後者，应加注明。 由此说明可知，(A)为正确，但列在现金及约当现金时要加以注明 : （二）定期存款提供债务作质者，如所担保之债务为长期负债，应改列为 : 其他资产，如所担保之债务为流动负债，则改列为其他流动资产， 由此说明可知，(D)为错误，因为若作质担保之负债为长期负债 则列为其他资产 若作质担保之负债为流动负债 则列为其他流动资产 : 并附注说明担保之事实；作为存出保证金者，应依其长短期之性质 : ，分别列为流动资产或其他资产，并於附注中说明。 由此说明可知，(C)为错误，因为若为长期之存出保证金 列为其他资产 若为短期之存出保证金 列为流动资产 : （三）补偿性存款如因短期借款而发生者，应列为流动资产；如系因长期 : 负债而发生者，则应改列为其他资产或长期投资。 由此说明可知，补偿性存款(B)也不符合现金与约当现金之定义 因为补偿性存款必为因借款或负债所发生 若因短期借款所发生，列为流动资产 若因长期负债而发生，则改列其他资产或长期投资 至於原PO的那一篇有版友推 若补偿性存款可以自由动用 则可能可以列现金项下 这我就不清楚 也不敢确定了 但若就商业会计处理准则之规定来看 是不行的 : 所以他要考的到底是什麽阿?! : 另外记帐法规第49题 : 财团法人之设立主要系因公益而成立，结束时剩余财产均须交予政府，不反还捐资人， : 故财团法人非以营利为目的，故不适用商业会计法 : 其所为之相关行为中若具有营利性质者， : 是否有商业会计法之适用目前有争议属於灰色地带 : 函释字号：经商字第０九二０００五二一八０号 : 发布日期：92年04月01日 : △财团法人非属商业 : 　依商业会计法第二条第一项规定：「本法所称商业，谓以营利为目的之事业，其 : 范围依商业登记法、公司法及其他法律之规定」，而财团法人私立学校非以营利 : 为目的，非属本法所称之商业，相关之财务及业务应依其主管机关法令办理。 : （经济部九二．四．一经商字第０九二０００五二一八０号） : 这些是我刚刚查到的 : 不知对於提出试题疑虑是否有用... --

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