“内控是什麽呢? 内部控制系一种管理过程……..”台上的老师扶了扶眼镜 “内控循环一般可以分成八大循环，销售循环与收款循环、采购及薪工费用循环、存货 及生产循环、投资融资循环及现金循环….” 台下仍然睡死一片，黄绵当然是其中一个，摊开Arens的审计课本，呈现补眠的状态， 殊不知一些课堂上所教的知识，未来会用於实务上 ------------------------------------------------------------------------------ “组长!! 内控是什麽阿? 没做过ㄟ” 黄绵提出了如此的大哉问，如果大学教授在身边的 话，应该会不自觉得衫然泪下，觉得自己花时间教导完全白费了 “内控喔!! 就跑一些流程，很好玩的啦!! 就跟很多人聊天!!” 组长清描写意的回答 根据证?交易法第十四条之一公开发行公司应建立财务、业务之内部控制制度。事务所一 年会在两次财报查核前进行内部控制的查核，对一些缺失下内部控制建议。 结束了天堂般的教育训练後，六月中後半段的行程，就是内控和盘点，算是为接下来的半 年报行程做准备，也是收心操 趁无聊的时候，黄绵整理凌乱的置物柜时，发现了一本”内控制度” 作者是一位国内颇 为知名的教授，彷佛是拿到一本武林密集一样，眼睛为之ㄧ亮，开始翻阅了起来 “内控制度可由下列五项互相关联因素组成 1. 控制环境 C 2. 风险评估 R 3. 控制活动 A 4. 资讯与沟通 I 5. 监督 M 看到这段似乎唤醒黄绵沉睡已久的记忆，当初背诵这五个因素时，就用一些口诀来记忆， 接着翻着翻着又不自觉的打起盹来，总结来说，做内部控制的重点是在测试一家公司的内 部制度，是否在授权、纪录和持有分权，一般来说，一些大公司在这方面的划分是相当清 楚的;内控和一般的证实性查核相当不同，比较着重於制度上的。 黄绵这时心中想起研究所学长一个对於审计定义的解释，和一般学术上的迥然不同 “审计阿!!就把它想成一个小开对美女求婚，小开对美女说”你是我的唯一!!”那个美 女阿!!在点头前还是要做一些确认的动作” 宅男学长道，附带一提，他的电脑桌面 是知名的AV女优 “一个就是看他的言行举止，如果整天跑夜店，身边都是美女环绕，那…..就不能相信他 的承诺”学长一边说一边看着爱情动作片 黄绵当时点头如捣蒜，现在觉得这应该是内部控制的一部份，如果基本的都不能采信， 那产生的数字，也必须打很大的折扣。 “另一方面，就是要去拿到他的银行存款帐单，看他的财务状况是不是真的小开，还是 假结婚真诈财!!” “………” 黄绵无言了，此时一阵凉风吹起，只剩下D槽A片中女优亚美蝶的呻吟声 -------------------------------------------------------------------------- 事实上除了上述比较重大的循环外，还有一些比较细小的循环，像是用印流程、财务报 表流程这些比较简单的流程，当然是交给菜鸟负责，实际的过程也就是闲聊，秘诀还是 先看去年的底稿，接着和跟每个职务负责人拿到一些文件，从头到尾把流程跑完，这就 是walkthrough;另一方面，所谓的TOC控制测试，就是针对一些比较重要的控制点，选 取较多样本来测试，像是销货就必须去核对订单、出货单、销货单是否相符且经过适当 人员覆核，并且最後入到明细分类帐。 “厚!!你们很烦ㄟ，我很忙!!到底要什麽资料?”民安建设法务部的专员以严肃的口吻道 不过黄绵眼角余光看见LCD萤幕上显示着王建民出赛的比数，说出这种光明正大的谎 言，还真是令人啼笑皆非。 “不好意思阿!!耽误你的时间，现在几比几阿” “二比一啦!! 不是!!你到底要什麽资料!!”专员迅速的比赛box缩到最小 “我要这些资料，还有这些……”黄棉手中拿着去年的底稿，依样画葫芦的做 对於各部门来说，应付审计员是一件麻烦的事，因为必须停下手中所有的工作，对於他 们来说，审计员和四处飞舞令人厌恶的苍蝇没有两样，这也是合理的，公司各部门的专 员应该很难去了解这些资料对查帐员到底有何用处，只是认为查帐是一种负面的存在， 因此，当审计员穿梭在各部门时，有时候执掌负责人请假或是白眼相向也是常有的事， 或许这也是另外一种乐趣 手中拿到所需的资料，开心的回到查帐室，这时候已经将近六点了，大家动作一致的开 “怎麽这麽久阿!! 东西收一收闪了，现在是六月，不要爆肝喔!!”好人卡主任边收东西 边说 内控还是能六点下班，比起查帐，算是轻松的工作。 -------------------------------------------------------------------------- “盘点行程发布了，请各位同仁上网自行update”黄绵点阅秘书安雅所发的电子邮件 “盘点到底要准备什麽阿”看完e-mail後转头问隔壁的敬民 “就看去年的底稿，有要准备什麽盘点资料就先准备” 敬民道 “了解!!” 接着拿着去年的底稿，翻阅各科目是否有盘点的资料，通常零用金是基础的，还有固定 资产和存货也是常常必需要盘点的科目，审计公报第九号是关於存货的盘点，第三条有 下列叙述，在说明盘点的必要性: “受查者应负责存货盘点，以确定存货之数量及状况 受查者存货盘点过程及其结果之有效性，以获取存 货数量及状况之证据。” “对了!!连续章还有银行函证也顺便准备一下好了!!”过了五分钟，敬民似乎想到一些 额外要准备的事项。 一般来说，盘点大多集中在六月三十日前後，目的在於不要和资产负债表日相隔太远， 一旦盘点数和最後的帐列数有差距，就必须进行推盘，推盘至六月三十日。 但是实际上实行起来对菜鸟来说还是有一点困难度，尤其是闪亮亮的钞票就眼前 “哔!! 密码正确!!” “请进” 一行人随着民安人寿稽核专员俊伟的带领进入了外人难以进入的金库 接着俊伟拿出一叠叠千元的钞票，静静的躺在桌上 “趴搭趴搭!!”数钞机正辛苦的执行它的工作 “多少钱?”黄绵问道 “三百五十万三千三百二十元” 俊伟回答 “怎麽多了一百!!”对完手中的资料，发现金额不一，黄绵的双手微微颤抖，语气充满 了恐惧 “是吗?” “是三百五十万三千两百二十元吗?”黄棉覆诵道 “是三百!!”俊伟纠正 “恩!!那没错?”黄棉小心翼翼的用红蜡笔划着盘点相符的符号 “冷静一点!!”这时在一旁的好人卡主任出声了 “厚!!第一次看到这麽多钱!!”黄绵的回答不禁令人莞尔 可是接下来的场面更令人瞠目结舌，一座座名字叫中央公债、市政府建设公债和股票的 小山也一一从金库中搬运出来，用点钞机算公债，这或许是一般人一辈子都无法想像的 光景，不过接下来俊伟的注解更令人觉得头痛 “现在有集保，这些实体?愈来愈少了阿”俊伟的目光有些迷离，像是夸耀自己的富有 “!! 那以前是要数多久阿”黄绵心想 “东X五金特别股 两百张” “没错!!” 一行人就一一的将这些金融资产小山清点完毕，这也是黄绵这辈子第一次尝试到一秒钟 几十万上下的感觉，清点完的时候，已经是接近晚上了，好人卡主任又开始用洗练的速 “要准时下班阿!!现在是六月!!” “已经是七月一日了!!主任!!”黄绵反驳道 “不管啦!!我要六点下班”好人卡主任孩子气的道 一行人拖着底稿箱步行出了民安产险大楼，彷佛想到什麽似的，黄绵脱口而出 “今天好像是事务所发的免费电影票的截止日?” 好人卡主任、敬民和咏琪动作一致从皮夹拿出电影票 “真的ㄟ!! 那我们一起去看全民公敌!!”好人卡主任看着食指的硕大鼻屎道 “脏死了!!请不要在淑女面前做这种事!! 还有电影名称是全民超人!! 我还要去医院，你 们去看好了”一天都没说话的咏琪此时开口了 “看妇产科喔”黄绵轻挑的道 “OOOXX!! 这林面灌(台语发音)”咏琪一边说，拳脚还不忘招呼 “喔!! 不”还来不及反应，黄绵的重要部位已经挨了一计 於是大家就在大楼前分道扬镳，轻松的六月已经结束了，接下来的七月，又是燃烧肝指 数的季节到了。 --

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